Ндс при передаче имущества по соглашению об отступном

Об учете при передаче товара в качестве отступного

НК РФ Если применяется УСНО:

• <илидолжник отражает доход от передачи имущества в качестве отступного в момент передачи имуществап. 1 ст. 346.15 НК РФ;
• <иликредитор на дату получения отступного отражает доход от реализации товаров (работ, услуг), в оплату которых получено имущество в качестве отступногоп. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

*** Если размер обязательства меньше стоимости имущества, передаваемого в качестве отступного, налоговики могут расценить эту разницу как имущество, безвозмездно полученное кредитором, и, соответственно, доначислить ему налог на прибыльп. 8 ст. 250 НК РФ. Правда, один из судов посчитал такие выводы налоговиков необоснованнымиПостановление ФАС СКО от 24.09.2009 № А32-14927/2008-51/113. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»: 2018 г.

ИнфоГотовый бизнес Разделы: Франчайзинг, Покупка бизнеса, Продажа бизнеса, Оценка бизнеса, Обзоры готового бизнеса, Аналитика готового бизнеса, Советы по готовому бизнесу, Статьи про готовый бизнес. Бизнес планы Готовые бизнес-планы по различным отраслям бизнеса, составление бизнес плана, бизнес планирование.

Кредитование Разделы: Ипотечное кредитование, Потребительское кредитование, Кредиты для бизнеса, Условия кредитования, Кредитные карты, Автокредит, Банки, Лизинг. Инвестиции Разделы: Инвестирование, Советы инвестору, Инвестиционные фонды, ПИФ, Доверительное управление, Управляющие компании, Инвестиционные компании, Финансирование, Иностранные инвестиции, Налоги инвестора.

Начислен НДС 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 81 000 На дату получения отступного Получен автомобиль в качестве отступного 08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 450 000 Отражен НДС по автомобилю, полученному в качестве отступного 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 81 000 Отражено погашение обязательства ООО «Прибой» перед ООО «Волна» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 531 000 Принят к вычету НДС по отступному 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 81 000 По мнению Минфина, НДС по основному средству можно принять к вычету только после того, как оно будет оприходовано по счету 01 «Основные средства»Письма Минфина от 02.08.2010 № 03-07-11/330, от 28.10.2011 № 03-07-11/290.

Прекращение обязательств предоставлением отступного

В гражданско-правовом понимании «отступной» означает предоставление денежных средств или имущества в счет обязательства – такое понятие отражено в . Отступным могут быть прекращены обязательства как основные, так и дополнительные, как полностью, так и частично.

К примеру, передачей определенной суммы может быть покрыто лишь «тело» займа или только проценты за определенный период, в остальной части обязательство продолжает исполняться на первоначальных условиях. В другом варианте одной суммой может быть погашен весь долг.

К примеру, по договору кредитор имеет право на проценты по займу, а должник в счет суммы, которую обязан выплатить, передает ему автомобиль. Таким образом, исполнение заменяется другим предметом на усмотрение должника, но по согласованию с кредитором. Согласие займодавца обязательно, поскольку одностороннее принятие решение о виде и размере отступного противоречит основным положениям гражданского законодательства о защите интересов (может быть, автомобиль не нужен кредитору и он не согласен с таким выбором способа исполнения).

Обычно предоставлением отступного прекращаются договорные обязательства (чаще всего — заем), но такой способ прекращения допустим и в недоговорных отношениях. К примеру, по требованию о взыскании ввиду неосновательного обогащения или по возврату полученного ввиду недействительности сделки. В таких ситуациях отступной возможен, если не нарушаются интересы третьих лиц.

Нарушения сторонних интересов недопустимы при любом виде отступного, в противном случае есть основание для признания соглашения недействительным. В гражданской и арбитражной практике подобные судебные решения не являются редкостью. К примеру, заявления истцов-держателей долей, оспаривающие предоставление отступного в виде 90% всех активов одному из соучредителей, были судом удовлетворены. При этом в решении указывалось, что при предоставлении отступного нарушены права других держателей долей.

Замена предмета обязательства может быть абсолютно любой, если с ней согласны обе стороны. Вместо одного товара можно передавать другой товар с доплатой или два других товара, а также объекты недвижимости и т.д. Примеров отступного в гражданском праве бесчисленное множество.

Вопрос:
Могут ли быть в качестве отступного работы или услуги?

Да, о такой возможности прямо разъяснено Верховным Судом РФ в .

К примеру, по договору о поставке груза вместо поставки выплачиваются денежные средства или поставляется товар частично с соразмерной доплатой; по договору купли-продажи недвижимости в рассрочку последние платежи заменяются на проведение в помещении ремонта; по договору займа на сумму невыплаченного долга с процентами кредитору передается оборудование и т.д.

Предоставляя сторонам довольно обширные возможности для самостоятельного решения о соразмерности отступного, не следует забывать о правовой природе основного обязательства. Соглашение не должно противоречить ему исходя из юридического смысла и разумности. К примеру, соглашение об отступном взамен алиментов не может быть признано законным, если предполагает предоставление определенной суммы взамен обязательства содержать и воспитывать ребенка. Здесь правовая природа обязательства неимущественного характера неразрывно связана с личностью получателя алиментов, поэтому прекратить его выплатой единой суммы нельзя.

Отступной следует отличать от новации – выше мы писали о ней как о самостоятельном способе прекращения обязательства. Отличие в том, что в новации прекращение наступает в связи с заключением нового обязательства, тогда как соглашение об отступном не порождает нового обязательства, а лишь изменяет условия предыдущего.

Вопрос:
Всегда ли отступное соразмерно объему первоначального обязательства?

Как правило, кредитор соглашается принять «хоть что-то» ценное, поэтому чаще всего далеко не соразмерно. Особенно явно такое несоответствие прослеживается в делах о банкротстве физических лиц – на компромисс принять отступной и принять предложение конкурсного управляющего кредитная организация соглашается, чтобы не затягивать и без того длительную процедуру. Порядок усложняется обязательным утверждением предложения собранием всех кредиторов, среди которых могут быть те, кто не одобрит сделку.

Отступное

Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения обязательства предоставлением отступного.

выплачено денежными средствами до начала исполнения договора. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки у организации-должника 1 91-2 51 Перечислено отступное в качестве возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора. Передача отступного отражена в составе прочих расходов организации-должника Бухгалтерские проводки у организации-кредитора 1 51 91-1 Получено отступное в качестве возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора.

выплачено неденежными средствами (имуществом) до начала исполнения договора.

В качестве отступного переданы товары (продукция, материалы). № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки у организации-должника 1 91-2 10, 41, 43 Переданы товары (продукция, материалы) в качестве отступного в счет возмещения причиненного ущерба в результате неисполнения первоначального договора. Балансовая стоимость переданных товаров (продукции, материалов) отражена в составе прочих расходов организации-должника 2 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС к уплате при передаче товаров (продукции, материалов) по соглашению

Как оформляется отступное соглашение путем передачи недвижимого имущества?

Квартира по отступному должна передаваться с присутствием 2 независимых юристов. Чтобы не возникло конфликта интересов впоследствии. По идее, составлением соглашения тоже должны заниматься профессиональные юристы. Однако, если такой возможности у вас нет, можно заключить соглашение и собственными силами. Но для этого нужно знать базовую структуру этого документа. Давайте разбирать по пунктам:

1. Шапка.
2. Основание.
3. Описательная часть.
4. Условия.
5. Адреса и реквизиты.
6. Дата и подпись.

В заголовке указывается наименование документа. В нашем случае это будет соглашением об отступном. После чего указывается город и дата. Если вы указали дату в шапке, то вносить ее в финальной части документа не придётся.

После этого указывается терминология и вводная в часть. Указываются наименования сторон и статус. Указывается сторона кредитора и должника.

После этого указывается основание. В этой части документа нужно обозначить договор, который стал причиной для заключения соглашения без отступных. Тут же обязательно указывают денежный эквивалент обязательств. Впрочем, можно указать и имущественную составляющую договора.

После чего начинается описательная часть. В соглашении не стоит описывать наименование каждой из сторон. Достаточно лишь использовать введенные ранее статусы сторон. Т.е. мы указываем, что должник в качестве погашения обязательства, передает определенную недвижимость.

Тут в обязательном порядке указывают свойства объекта недвижимости:

1. Кадастровый номер.
2. Адрес и местоположение.
3. Площадь и т.п.

Разумеется, следующим условием будет эквивалентный расчет стоимости всего имущества, которое передается по отступному соглашению.

Следующим пунктом будет условие, которое прописывает погашение обязательств, изначально обозначенных в соглашении и в предыдущем договоре.

По соглашению вы можете решить вопрос начисленных процентов. В теории, будет здорово, если отступные закрывают еще и проценты, которые уже «накапали». Если же суммы отступных не хватило, то можно указать условие, по которому проценты будут оплачиваться отдельно, путем прямой оплаты кредитору.

Далее устанавливаются технические условия соглашения. А еще прописывается количество экземпляров данного соглашения.

Ну и в нижней части соглашения указываются реквизиты и адреса сторон. В частности, форма тут следующая:

1. Статус (кредитор или должник).
2. Наименование юридического лица.
3. Адрес компании.
4. ИНН.
5. ОГРН и т.п.

После чего стороны подписывают соглашение. Обязательно указываются данные сотрудников, которые представляют должника и кредитора. Ведь в описываемом нами соглашении предполагается сделка между двумя юридическими лицами. А юридическое лицо всегда представлено физическим лицом. Это может быть кто-то из представителей компании, или даже доверенный юрист. В любом случае, подписи сторон должны быть ассоциированы с конкретным человеком.

Кстати, стоимость отступного имущества не играет никакой роли в контексте действующего законодательства. Да, это касается только интересов сторон. Если удалось договориться о том, что будет предоставлено отступное имущество, не покрывающее предыдущих обязательств, то никаких проблем нет. Если же удалось договориться на повышенную сумму по отступным, то в этом тоже нет ничего плохого. Тут главное договориться между собой, законодательство не регулирует размер по отступным.

Как составляется соглашение об отступном

Обязательства по гражданско-правовым сделкам могут прекращаться досрочно по взаимной договоренности контрагентов. Одним из возможных способов оформления такого решения является соглашение об отступном. Правовые основания заключения подобного соглашения сформулированы в ст. 409 ГК РФ и получили развитие в информационном письме Президиума ВАС РФ № 102.

Для оформления соглашения об отступном необходимо наличие следующих обстоятельств:

• Между контрагентами существует действующий договор;
• Указанным договором определены обязательства одной или обеих сторон;
• Участники сделки решили прекратить действие одного или нескольких обязательств досрочно.

Оформление передачи имущественных активов может предусматривать дополнительное условие о его государственной регистрации. Данное правило действует в отношении недвижимости.

Условие о проведении регистрационных процедур в отношении недвижимости указано в Гражданском кодексе РФ и Федеральном законе № 218-ФЗ, а содержание соглашения будет предусматривать порядок и сроки проведения регистрации.

Стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, должна полностью или частично покрывать основное обязательство, зафиксированное в договоре. При этом досрочный характер прекращения договора допускает уменьшение размера основного обязательства, когда кредитор сознательно идет на потерю части выгоды ради сокращения периода ожидания расчета.

При оформлении необходимо соблюдать следующие правила:

• Документ составляется в письменной форме;
• В тексте бланка детально описывается порядок и срок передачи имущества;
• Указывается порядок государственной регистрации перехода права собственности (если предметом отступного является недвижимость);
• Определяется обязательство, которое будет прекращено после фактической передачи имущества кредитору.

По договору займа

По договору займа у должника возникает обязательство о возврате денежной суммы займодавцу с выплатой вознаграждения за пользование средствами. Соглашение об отступном в такой категории сделок может предусматривать следующие варианты досрочного погашения обязательства должника:

• Путем передачи имущества, соответствующего по стоимости размеру займа;
• Передача занятой денежной суммы, как с частичной уплатой процентов, так и с освобождением от такой обязанности;
• Путем оказания услуги, эквивалентной по стоимости основному обязательству.

Договор займа подлежит расторжению только после фактической передачи отступного имущества. Если в качестве способа прекращения договорных отношений выступает недвижимое имущество, оно подлежит государственной регистрации до момента расторжения первичного договора займа.

В ходе проведения процедуры банкротства, подлежат принудительному исполнению обязательства несостоятельного должника в отношении кредиторов. Состав данных требований фиксируется арбитражным судом в реестре, который используется для погашения задолженности на стадии конкурсного производства.

Для погашения долгов перед кредиторами используются имеющиеся активы должника, а также средства, вырученные от продажи имущества на этапе конкурсного производства. Если такое имущество отсутствует у предприятия, возможность получения причитающейся задолженности является минимальной и кредиторы рискуют не получить возмещение по обязательствам.

Тем не менее, даже у потенциального банкрота может присутствовать дебиторская задолженность, которая может обеспечивать частичное или полное погашение долгов перед кредиторами. В этом случае допускается заключение соглашения об отступном, предмет которого будет составлять уступку права требования в пользу кредитора.

На практике, такой предмет отступного предусматривается для дебиторской задолженности, где в роли обязанного лица выступают учредители или руководители предприятия-должника.

Это позволяет претендовать на погашение обязательств даже в отношении банкрота, не располагающего собственным имуществом.

Соглашение об отступном может быть проведено только по итогам проведения публичных торгов, так как в противном случае могут нарушаться права остальных кредиторов.

Для вступления в силу соглашения об отступном, предметом которого выступает объект недвижимого имущества, необходимо не только передать его кредитору, но обеспечить оформление перехода прав в органах Росреестра.

Возможность досрочного расторжения исходного договора возникает только после внесения в ЕГРН сведений о переходе права собственности. Данный факт будет подтверждаться получением выписки из ЕГРН.

Специфика и условия

Проблемы с отступным возможны даже на уровне формы договора. Дело в том, что соглашение между физическими лицами оформляется по одной схеме. А уже между юридическим и физическим лицом совсем по другой. Разница тут весьма существенная, стоит это понимать. Не стоит забывать и о том, что есть разные формы соглашений по отступному для:

1. Договора замка.
2. Для передачи автомобиля или любого другого ценного имущества.
3. Для передачи недвижимости.

Это 3 разных шаблона составления соглашения и путаться тут мы вам крайне не рекомендуем. Иначе закономерно могут возникнуть серьезные проблемы. Особенно если мы говорим о юридическом контексте и оспаривании. Да, если одна из сторон не планирует договариваться и использует свою форму договора, то второй участник соглашения может серьезно пострадать.

Кроме того, по Гражданскому Кодексу Российской Федерации предусмотрены условия существенного характера для таких соглашений. Одним из таких существенных условий будет предмет соглашения. Изначально существенными условиями считали еще и порядок предоставления, размер и сроки. Однако, законодательство поменялось еще в 2015 году, и теперь действуют обновлённые правила.

При этом, существенным условием может быть локализация с фиксацией обязательства, которое будет прекращено после оформления доступного.

Кроме того у соглашения по отступному может быть исковая давность. Речь тут о том, что соглашение по отступным можно заключать даже в случае, если обязательство давно уже утратило свой срок исковой давности. Таким образом можно сделать вывод о том, что отступное еще можно рассматривать и как инструмент для восстановления обязательств, по которым срок давности давно истек.

На самом деле это скорее всего не сработает. По той причине, что обязательства, которые не были исполнены вовремя с истекшим сроком давности скорее всего просто проигнорируются должником. Ведь срок исковой давности уже истек. Следовательно, взыскать через судебную инстанцию кредитор ничего не сможет. Так зачем вообще что-то подписывать и соглашаться на новые условия? Вопрос риторический.

Определение через пример

Разумеется, определения и пример не могут иметь между собой знак равенства. Однако, если вы так и не поняли что такое отступное, сейчас наверняка догадаетесь. У нас есть 2 условных гражданина:

1. А.
2. Б.

Гражданин А берет крупный займ в 400 тысяч рублей у Б. Договор был заключен, но у гражданина А случилось что-то непонятное. А может быть он просто забыл о сроках возвращения долга

Это для нашего примера не так уж и важно. Факт того, что обязательство не было исполнено уже создает прецедент в целом, и проблемы для субъекта А в частности

Ведь фактически, сторона Б получает карт-бланш. Теперь можно:

1. Требовать исполнения.
2. Подавать исковое заявление и взыскивать денежные средства через суд.

А это приведет к тому, что Б скорее всего получит удовлетворительный результат в суде. И если А все еще добросовестный должник, он сделает всё для того, чтобы дело не дошло до суда. Потому что если дело дойдет до суда, взыскание долга уже станет принудительным. Как только начнется исполнительное производство, договариваться уже будет поздно.

Конечно, попытаться договориться с Б можно. Теоретически, сторона Б может даже отозвать исполнительный лист. Однако, на практике, если дело дошло до суда, договариваться уже поздно. Эти негативные последствия нужно пресекать еще на первоначальной стадии их развития. Но как это сделать? Предельно просто. Нужно не доводить дело до суда, а сторону Б до истерики.

Гражданин А просто предлагает Б заключить дополнительное соглашение об отступных. И в этом соглашении будет прописано условие, по которому А передаст свое имущество, в качестве погашения долга. И по соглашению, после передачи имущества в собственность стороны Б, обязательства по договору кредитования (или займа) будут автоматически прекращены.

Вот и получается, что для стороны Б это способ получить возврат долга, пусть и не в той форме, в которой предполагалось изначально. Для стороны А отступные стали той самой спасительной веревкой, которая позволила избежать судебных разбирательства, приставов и принудительного взыскания. В этом простом примере отражается вся суть такого механизма, как отступные. И надо сказать, что передача отступных это один из самых простых способов погашения обязательств. Можно сказать, что отступные, это один из инструментов урегулирования конфликта еще до суда. Но и тут не все так просто, как вы можете догадаться.

Судебная практика: 7 важных моментов

Анализ судебной практики проводится на основе анализа конкретных дел, а также обзора практики, ранее проведенного Высшим Арбитражным Судом (ныне упразднен), который в частности издал информационное письмо. В нем обозначены общие положения об отступном, которые следует обязательно учитывать при подписании соответствующего соглашения:

Основной смысл отступного состоит в том, что обязательство прекращается взамен предоставления компенсации. Однако само прекращение наступает не с момента подписания соглашения, а с момента фактического предоставления компенсации, что подтверждается подписанием акта приема-передачи. Таким образом, оформление документа не освобождает партнера от обязательств автоматически, хотя и порождает его право на это.
При этом после подписания соглашения партнер уже не имеет права требовать исполнения обязательств от другой стороны вплоть до окончания срока передачи отступного. Поэтому единственное основание потребовать исполнять обязательства – непредоставление компенсации в установленный срок.
Освобождение от обязательств предусматривает полное их прекращение (если иное не предусмотрено соглашением). Например, компания договорилась с банком о прекращении исполнения кредитного договора, передав взамен часть своего имущества. В таком случае банк уже не имеет права требовать возврата не только самого кредита, но процентов, неустоек, комиссий и других видов платежей.
В общем случае сумма отступного должна полностью покрывать размер обязательства. Однако даже если эти два значения отличаются друг от друга, стороны могут договориться о прекращении договора либо некоторых его пунктов, что должно явно отражаться в соглашении об отступном

Поэтому суды в первую очередь обращают внимание именно на этот документ.
Стороны могут договориться о передаче компенсации как полностью, так и в несколько этапов по частям. В таком случае обязательство также прекращается частично, пропорционально размеру фактически предоставленной компенсации.
Соглашение может прекратить не только обязательства по основному договору, но также и обязательства по недействительной сделке

Однако это возможно только при условии, что в результате не будут нарушены законные права третьих лиц.

Если в качестве отступного предоставляется имущество, принадлежащее сразу нескольким собственникам, преимущественное право покупки не действует, поскольку передача не предполагает собственно сделку купли-продажи. Таким образом, каждый собственник может свободно распоряжаться своей долей, в том числе предоставлять ее в качестве компенсации при освобождении от обязательств по договору с третьей стороной.

Какими проводками отразить списание дебиторской задолженности по соглашению об отступном

В данном случае это уступка права требования дебиторской задолженности, которое Вы передаете учредителю. И в дальнейшем производите зачет долга по дивидендам в счет оплаты по договору уступки.

Право требования, которое цедент передает цессионарию, является частью его имущественных прав и учитывается в составе активов.

Поэтому в бухучете цедента уступку права требования отразите как его реализацию (выбытие) на «Прочие доходы и расходы». Выручка от продажи права требования признается прочим доходом (п. и ПБУ 9/99). Она принимается к учету в сумме, установленной договором об уступке права требования (п.

и ПБУ 9/99). Выручку от передачи прав в бухучете отражайте по кредиту счета 91 в корреспонденции со «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому организация вправе открыть отдельный субсчет «Расчеты по договору уступки права требования».

Уступку права требования по договору участия в долевом строительстве отразите на дату регистрации соглашения об уступке. При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку: Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1–реализовано право требования по договору цессии. Стоимость права требования, по которой оно учитывается на балансе цедента, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 (п.

и ПБУ 10/99). При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 62–списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии.

Уступка права

Как правильно составить?

Соглашение об отступном может быть составлено на предоставление услуг, недвижимое имущество, на автомобиль, по договору займа. В зависимости от этого изменяется содержание основной части документа.

На недвижимое имущество

Часто оформляется отступной договор на недвижимость. В качестве предмета соглашения может выступать земля, вся квартира либо только ее часть, загородный дом, гараж и т.п.

В договоре описывается адрес расположения недвижимого объекта, его тип и состояние, стоимость. Также предусматривается необходимость переоформления права собственности в Реестре. Описывается, за чей счет будет проведена данная процедура.

На автомобиль

Нередко в качестве отступного должник предлагает личный автомобиль. В этом случае в соглашении нужно описать машину: ее модель, госномер, состояние, год выпуска, идентификационный номер, тип двигателя, наличие паспорта транспортного средства, стоимость имущества. Право на автомобиль подлежит перерегистрации

Надо уделить этому моменту внимание в договоре: отметить, кто из участников будет оплачивать госпошлину

По договору займа

Договор займа – это контракт, по которому одна сторона передает другой деньги либо вещи во временное пользование, а вторая обязуется вернуть одолженный предмет надлежащего качества спустя определенный период.

По этому соглашению может быть предусмотрено предоставление залога в виде движимого либо недвижимого объекта. В этом случае имущество переходит во владение контрагента при неисполнении обязательств должником.

Как правило, такой договор заключается между физлицом и банком на предоставление ипотеки. Для прекращения отношений раньше срока, участники сделки могут заключить соглашение об отступном. В нем нужно указать, какое имущество, как и в какие сроки, будет передано кредитору

Важно подробно описать предмет соглашения, чтобы можно было его легко идентифицировать

Мнение эксперта
Ирина Васильева
Эксперт по гражданскому праву

Важно в содержании документа отметить реквизиты заключенного ранее договора займа.

Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!