Расходы на рекламу нормируемые

Расходы нормируемые и ненормируемые

Различаются нормируемые и ненормируемые рекламные расходы. Ненормируемые расходы организации в полном объеме включаются в состав расходов компании при исчислении налога на прибыль. К таким расходам относятся (п. 4 ст. 264 НК РФ):

— реклама через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети (в том числе Интернет), а также при кино- и видеообслуживании (письмо Минфина России от 19.11.2012 № 03-03-06/1/591), подтвержденная актами оказанных услуг, эфирными справками, полученные у СМИ (письмо Минфина России от 22.06.2012 № 03-03-06/2/71);

— световая и иная наружная реклама, включая изготовление рекламных стендов и щитов;

— участие в выставках, ярмарках, экспозициях;

— оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

— изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации;

— уценка товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;

— создание и размещение рекламного видеоролика в средствах массовой информации (письмо Минфина России от 26.07.2013 № 03-03-06/1/29764);

— размещение в рекламном модуле информации с указанием на коммерческое обозначение организации, название товарного знака и реализуемые товары, работы или услуги (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29309);

— услуги по продвижению и раскрутке интернет-сайта (письма Минфина России от 27.09.2012 № 16–15/091449, от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390);

— изготовление рекламных журналов, листовок, буклетов, лифлетов и флаерсов (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-03-06/2/157).

К нормируемым рекламным расходам относятся иные виды рекламы, не поименованные в п. 4 ст. 264 НК РФ, а также расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей, во время проведения рекламных кампаний, плюс, например, расходы:

— на рассылку СМС-сообщений рекламного характера (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479);

— сувенирную продукцию с символикой компании (письмо Минфина России от 04.06.2013 № 03-03-06/2/20320);

— проведение научных конференций, тематических семинаров, симпозиумов с целью привлечения новых клиентов (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-03-06/1/32239);

— проведение стимулирующей лотереи (письмо Минфина России от 30.11.2012 № 03-03-06/1/619);

— приобретение (изготовление) призов (письмо Минфина России от 30.11.2012 № 03-03-06/1/619).

Нормируемые рекламные расходы могут быть включены в состав затрат в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС и акцизов, п. 1 ст. 248 НК РФ, письма Минфина России от 07.06.2005 № 03-03-01-04/1/310, УМНС России по г. Москве от 17.05.2004 № 26–12/33228). Налоговая база исчисляется нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ), поэтому сверхнормативные рекламные расходы, не учтенные в одном отчетном периоде, могут быть признаны в последующих периодах этого же года (письмо Минфина России от 06.11.2009 № 03-07-11/285). Внереализационные же доходы при расчете норматива не учитываются.

Расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Кому поручить разработку сайта: фрилансерам или агентствам?

Сайты в бюджетном и среднем ценовом сегментах можно создавать как с помощью агентств, так и с помощью фрилансеров. Фрилансеры могут выполнить проект за 30% бюджета агентства. Например, если в студии вам озвучили цену в 250 тысяч рублей, то аналогичную разработку вы можете получить у фрилансеров за 75-100 тысяч рублей.

Но есть нюансы. Современный сайт — это сложный IT-продукт, над которым работает команда. Если вы решили нанять фрилансеров, вам нужно будет найти дизайнера, верстальщика, программиста и других специалистов и скоординировать их работу. Если вы разбираетесь в сети, это не проблема. Но если вы подаете заявку на сайт впервые, вы вряд ли представляете, как нужно ставить задачу дизайнеру или программисту, что писать в ТЗ. В результате экономика идет вбок. Специалисты не понимают, что вам нужно, а вы не понимаете, что хочет от вас дизайнер или программист.

Выход — нанять менеджера проекта, который соберет команду и организует весь процесс. Стоимость разработки увеличится до 45-60% от бюджета агентства, но вы получите работающий сайт в разумные сроки. Руководителю на полставки оптимально быть маркетологом, который сможет проанализировать рынок и конкурентов, уточнить вместе с вами задачи и вопросы о том, как сайт повлияет на ваш бизнес.

Агентства имеют свои преимущества:

Как правило, бизнес-процессы упорядочены более четко. Меньший риск задержек.
Вы получите необходимые документы (договор, протокол и т.д.). В случае с фрилансерами все зависит от того, как они оформлены.
В случае с агентствами проще проверить историю и надежность компании. Если веб-студия существует на рынке 10 лет, это говорит о многом. Вы можете позвонить своим клиентам и узнать мнение о компании.
Студия может не только развивать сайт, но и поддерживать его в дальнейшем. Фрилансер может устроиться на работу в офис и перестать выполнять заказы как частный специалист.
Если фрилансер заболеет, работа остановится. В агентствах ваш проект будет передан другим сотрудникам и развитие продолжится.

Сложные и сильно загруженные проекты, как правило, оформляются в студиях. Собирать такие проекты фрилансерами сложно и не всегда удобно.

Затраты на рекламу: нормируемые и ненормируемые расходы

Как известно, реклама – двигатель торговли. Без качественной рекламы невозможно продвинуть свой товар или услугу на рынке. В то же время это достаточно весомая статья расходов любой организации. Вместе с тем обойтись без этих расходов невозможно.

К счастью, расходы на рекламу могут быть включены в расходы при расчете налога на прибыль. Но и здесь есть свои нюансы. Нормируемые и ненормируемые расходы, которые по-разному учитываются в составе затрат, требуют внимательного и тщательного расчета.

Ненормируемые расходы на рекламу

Для начала стоит сказать, что ненормируемые расходы учитываются в составе себестоимости в полном объеме. К ненормируемым расходам относятся:

Реклама в СМИ – видео- и аудио-ролики, рекламные статьи, рекламные блоки на ТВ, в газетах и журналах, рекламные баннеры в Интернете. При этом стоимость размещения рекламных материалов единожды включается в состав затрат. Что касается расходов по созданию или приобретению видео- и аудио-роликов, то эти затраты включаются в себестоимость частями (посредством начисления амортизации нематериальных активов, коими и являются эти ролики). То же можно сказать и о создании сайта. Если организация заказывает у сторонней организации услугу по разработке интернет-сайта, то его стоимость включается в состав затрат частями.
Световая и наружная реклама. К этой категории относится размещение информации об организации на стендах, стационарных баннерах, на фасадах зданий, на электронных табло. В состав рекламных расходов входят также затраты на посреднические услуги сторонних организаций (в частности, по размещению рекламных материалов).
Участие в ярмарках, выставках-продажах и других подобных мероприятиях. В данном случае есть нюансы. При оформлении выставочных стендов, выставок, комнат, образцов в составе расходов учитываются в полном объеме (одежда с логотипами организацией, листовки, подставки, скатерти). При участии в ярмарках в полном объеме в составе затрат учитываются только вступительные взносы.

Нормируемые расходы на рекламу

Расходы на рекламу по определенным статьям подлежат нормированию. Нормирование осуществляется следующим образом: включать затраты по рекламе в себестоимость (в течение налогового периода) можно в размере 1% от выручки (без учета НДС, а также акцизов) за этот период. К нормируемым расходам на рекламу относятся:

затраты на приобретение призов, грамот, медалей участникам соревнований (рекламных акций), проводимых организацией;
расходы на производство или покупку рекламных календарей, магнитов, кружек, маек, с символикой организации;
расходы на дегустацию продукции компании;
расходы на проведение пресс-конференций;
оплата аренды помещений, в которых проводится выставка, ярмарка.

При расчете выручки в данном случае плательщики должны помнить следующее:

размер выручки учитывается без налога на добавленную стоимость;
в сумму выручки включаются все поступления, связанные вреализацией продукции или оказанием услуг;
в сумму выручки включаются также средства, полученные при реализации ценных бумаг.

Как правило, некоторое ненормируемые расходы могут в определенных случаях переходить в разряд нормируемых. В частности, затраты на визуальную рекламу (стенды, баннеры) могут нормироваться, если она расположена в транспорте. Также при трансляции видеороликов в кинотеатрах затраты на его разработку нормируются в соответствии с законодательством.

Что можно включать в САС

Нет единого мнения о том, какие расходы необходимо включать в стоимость привлечения клиента.

В случае расчета юнит-экономики не всегда имеет смысл Fully Loaded CAC, то есть CAC, включающий в себя все издержки. При масштабировании большая часть расходов не будет расти.

Например, при увеличении количества лидов со 100 до 1000 зарплата трафик-менеджера останется прежней, а отдел продаж вырастет. Соответственно, в САС стоит учитывать оплату труда отдела продаж и затрат на ПО, а зарплату трафик-менеджера можно не включать.

Рассмотрим, какие виды расходов можно включить в САС.

Прямые рекламные расходы. Для расчета САС можно использовать расходы по рекламным кабинетам. Например, вы запустили рекламные кампании в Google и Яндекс с общим бюджетом $3000 и получили 30 клиентов. Тогда на каждого привлеченного клиента приходится $100.

Налоги. Рекламные системы взимают с рекламодателей НДС — налог на добавленную стоимость. Если компания возмещает НДС, то им можно пренебречь. Если же у компании нет источников возмещения НДС, то стоит учитывать данный налог.

Комиссии. Иногда приходится платить дополнительную комиссию для размещения в рекламных системах, у которых нет представительств в странах СНГ. Например, Facebook и Likee.

Рассмотрим три примера комиссий:

1. Комиссия за мобильный трекинг. С помощью мобильных трекеров можно отслеживать взаимодействия пользователей с рекламными объявлениями, определять источник установки и собирать обезличенные данные о юзерах.

2. Комиссия за легальный доступ. В больших компаниях бухгалтерия требует закрывающие документы — акты сверок, счета фактуры и т.д. Официальные партнеры выдают такие документы, чтобы маркетологи могли получить рекламные бюджеты.

3. Комиссия за дополнительную функциональность. Встроенных возможностей рекламных площадок не всегда достаточно. Можно использовать платные сторонние сервисы, которые помогут улучшить показатели. Например, SimilarWeb показывает метрики по трафику и вовлечению, органические и платные ключевые слова и источники трафика.

Данные. Чтобы таргетироваться на целевую аудиторию, нужно знать, что она из себя представляет. В первую очередь компании используют собственные данные. Получить их можно из CRM-системы, форм регистрации и оформления подписки, анализа поведения на сайте или в приложении.

Эта информация помогает узнать статистику аудитории, предсказать будущие модели, персонализировать контент и рекламу.

Стоимость создания креативов. Дизайнеры могут брать за работу почасовую оплату или фиксированную стоимость за проект. Средние расценки в зависимости от опыта специалиста и локации можно узнать с помощью онлайн-калькулятора.

Стоимость услуг агентства и/или ФОТ. В этот пункт могут входить работа специалистов по контекстной и таргетированной рекламе, SMM, SEO, ASO, менеджеров по продажам, менеджеров по работе с инфлюенсерами и так далее.

Важно заранее договориться в компании, какую формулу вы будете использовать для расчета САС. Это поможет не терять расходы — не все затраты могут войти в CAC, но при расчете рентабельности инвестиций должно быть учтено все

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ	Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Дт	Кт

29 октября	44.01	60.01	1 000 000	1 000 000	1 000 000	Учет затрат (нормируемых) на рекламу	Поступление (акт, накладная) — Услуги (акт)
19.04	60.01	200 000		200 000	Принятие к учету НДС

29 октября	—	—	1 200 000			Регистрация СФ поставщика	Счет-фактура полученный на поступление
68.02	19.03	200 000			Принятие НДС к вычету
—	—	200 000			Отражение вычета НДС в Книге покупок

31 октября	90.07.1	44.01	1 000 000	55 000	55 000	Списание издержек обращения в расходы на продажу
30 ноября	90.07.1	44.01		10 000	10 000	Списание издержек обращения в расходы на продажу
31 декабря	90.07.1	44.01		8 000	8 000	Списание издержек обращения в расходы на продажу

31 декабря	84.02	44.01			927 000	Списание непризнанных затрат в составе убытков по НУ

Методом проб и ошибок

В процессе корректировки курса мы испробовали разные методики – старые, новые, интересные, банальные, полезные и не очень. Часть из них напрямую повлияли на переход к системе «исключительно входящие заявки», что в конечном итоге привело к сокращению отдела продаж в 4 раза. Какие-то методики произвели настоящий фурор с точки зрения окупаемости и привлечения внимания к агентству, другие просто выполнили свою задачу или полностью провалились.

Работающие механики и эффективные инструменты мы стали предлагать нашим действующим и потенциальным клиентам, которые оказались в похожей ситуации и хотели увидеть показательный пример с цифрами, прежде чем ступать на неизведанную территорию. Классический подход хорош только тогда, когда он приносит продажи, но удовлетворенность результатом легко разбивается простым аргументом: «Можно же лучше».

Эти рекомендации помогут как начинающим предпринимателям, которые только делают первые шаги на пути к успеху и пока незнакомы с рекламой, так и их более опытным коллегам, стремящимся найти точки роста и увеличить продажи, сохранив выделенный объем инвестиций на продвижение. Они не являются волшебной пилюлей для бизнеса, потому что по отдельности воспринимаются «обязательной частью программы продвижения», хотя часто игнорируются предпринимателями по субъективным причинам.

Расходы на рекламу в налоговом учете

Практически ни одна современная компания в своей работе не может обойтись без рекламы. Как и любая сфера деятельности фирмы, реклама требует финансирования. Рассмотрим, как отражаются расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете.

Рекламные расходы в бухгалтерском учете

В бухучете реклама отражается согласно требованиям ПБУ 10/99: этот документ относит затраты на рекламу к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Рекламные расходы полностью признаются в том отчетном периоде, в котором их фактически произвели.

Т.к. рекламные затраты непосредственно связаны с осуществлением продаж, они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». По расходам на рекламу проводки зависят от категории затрат:

ДТ 44 – КТ 60 (76) – услуги сторонних организаций в области рекламы;

ДТ 44 – КТ 02 – амортизация объектов основных средств (ОС), используемых для рекламы;

ДТ 44 – КТ 10 – списание рекламных материалов, не относящихся к ОС.

Как учесть рекламные расходы?»

Порядок признания рекламных расходов в налоговом учете не такой, как в бухгалтерском. «Налоговые» рекламные расходы делятся на две категории – нормируемые и ненормируемые.

Перечень ненормируемых рекламных расходов исчерпывающий, он включает (п. 4 ст. 264 НК РФ):

Реклама с использованием СМИ всех видов (включая информационные сети).
Наружная реклама (световые панели, стенды, щиты и т.п.).
«Выставочные» затраты, включая оплату участия, оформление витрин, демонстрационных залов и т.п.
Изготовление рекламной печатной продукции (брошюр, каталогов и т.п.).

Перечисленные выше виды рекламных затрат полностью признаются в составе расходов по налогу на прибыль.

Учитывая эти расходы, следует принимать к сведению ряд моментов:

Размещая рекламу в СМИ, нужно запросить у контрагента свидетельство о регистрации в качестве СМИ.
Если СМИ не специализируется на рекламе, то размещенное в нем объявление должно сопровождаться пометкой «реклама» или «на правах рекламы» (ст. 16 закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»).
Если объект, используемый для рекламы, соответствует критериям для отнесения к ОС по налоговому учету, то на затраты его стоимость относится через «механизм» амортизации. Это может быть, например, стационарный рекламный щит стоимостью свыше 100 тыс. руб., предназначенный для длительного использования более года.

Вся остальная реклама является нормируемым расходом и принимается в налоговом учете в размере 1% выручки за отчетный (налоговый) период, без учета НДС и акцизов.

В частности, среди нормируемых расходов НК РФ выделяет выдачу призов победителям розыгрышей, проводимых в рамках рекламных кампаний.

Выручка для нормирования и затраты учитываются нарастающим итогом (с начала года). Поэтому затраты, не признанные в первом отчетном периоде, можно учесть в дальнейшем, когда общий объем выручки даст возможность «вписать» их в норматив. Если выручки за налоговый период (год) недостаточно, чтобы учесть все нормируемые затраты, то их неиспользованный остаток на следующий год переносить нельзя.

Кроме того, в этом же периоде была проведена рекламная акция – розыгрыш призов. Материальные затраты на изготовление призов составили 120 тыс. руб.

Выручка ООО «Альфа» за 1 квартал составила 9 млн руб., за 2 квартал – 11 млн руб. Рассмотрим, как учесть расходы на рекламу.

Проводки в бухучете в 1 квартале будут следующие:

ДТ 44 – КТ 60 (110 тыс. руб.) – реклама в СМИ
ДТ 44 – КТ 10 (120 тыс. руб.) – изготовление призов

В налоговом учете стоимость объявлений в СМИ будет признана в полном объеме в 1 квартале, т.к. они являются ненормируемыми. Расходы на изготовление призов будут признаны в сумме 90 тыс. руб. (1% от выручки за 1 квартал). Остаток расходов на призы в сумме 30 тыс. руб. будет признан во 2 квартале, когда общего объема выручки станет достаточно для соблюдения норматива.

Расходы на рекламу в налоговом учете при УСН

В данном случае, естественно, имеется в виду объект «Доходы минус расходы», т.к. при использовании объекта «Доходы» налоговый учет затрат не имеет смысла.

Статья 346.16 НК РФ определяет, что расходы на рекламу «упрощенцы» признают в порядке, аналогичном налогу на прибыль. Т.е. они также разделяются на две категории: признаваемые в полном объеме и по нормативу 1% от выручки.

При расчете 1% норматива для нормируемых расходов выручка также учитывается «по оплате», включая полученные авансы.

Вывод

Рекламные затраты в бухучете признаются в полном объеме в текущем периоде. В налоговом же учете эти расходы принимаются в зависимости от их категории – ненормируемые аналогично бухучету, а нормируемые – в пределах 1% от выручки.

Учёт расходов на рекламу при УСН «Доходы минус расходы»

Главная задача рекламы — расширить базу клиентов и повысить их лояльность к продукции, работам или услугам. Однако произведённые расходы можно признать в качестве рекламных, только если они соответствуют условиям, указанным в п. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ.

Расходы должны быть произведены для того, чтобы привлекать и поддерживать внимание к конкретному объекту рекламы среди множества лиц для его продвижения. Компании на УСН имеют право учитывать в расходах затраты на рекламу изготовленных или приобретённых для перепродажи продукции, товаров, работ, услуг

Эти затраты должны соответствовать критериям п. 1 с. 252 НК РФ, чтобы их можно было учитывать. В частности, они должны быть обоснованными и документально подтверждёнными.

Обобщённый перечень расходов, признаваемых рекламными, и критерии их признания указаны в п. 4 ст. 264 НК РФ. При применении упрощённой системы налогообложения учитываемые расходы должны быть оплачены, о чём указано в п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Соответственно, чтобы учитывать при УСН расходы в качестве рекламных, необходимо выполнение следующих условий:

расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ);
расходы должны быть фактически оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 4 ст. 264 НК РФ.

Кроме того, существуют специальные правила признания расходов как рекламных при применении УСН. Главный нюанс заключается в том, что по некоторым расходом установлено нормирование — часть из них принимается к налоговому учёту в полном объёме, а остаток — в объёме не более 1% выручки от продаж. При этом хозяйствующие субъекты на УСН рассчитывают норму рекламных расходов согласно показателю выручки нарастающим итогом с начала года.

Авансовые платежи, поступившие налогоплательщику на УСН за товары, работы, услуги, также учитываются в качестве доходов в периоде их поступления. А если аванс возвращается покупателю, то он уменьшает сумму доходов в периоде, когда возврат был произведён.

Если авансовый платёж поступил в одном календарном году, а был возвращён покупателю в другом году, то:

возврат нужно учесть, когда он был произведён — будет уменьшение базы по доходам, от которой рассчитывается 1% на рекламные расходы;
хотя аванс и был возвращён, база по доходам не пересчитывается в году его поступления.

Об этом указано в Письме Минфина от 11.02.2015 г. № 03-11-06/2/5832.

Пример учёта расходов на рекламу

Пример 1. ООО «Прохлада» продало в I квартале 2022 года продукцию на 1,2 млн. руб. За II квартал было продано продукции на 3,6 млн. руб. 20 марта 2022 года организация провела лотерею среди потенциальных и нынешних покупателей и выдала приз на 40 тыс. руб.

Расчёт рекламных расходов выглядит следующим образом:

максимальная сумма нормируемых рекламных расходов в I квартале составляет 1% и равна 12 тыс. руб. (1,2 млн. руб. * 1%);
именно эта сумма списывается в расходы в I квартале, а остаток нужно перенести на следующие периоды;
максимальная сумма нормируемых рекламных расходов за II квартал составляет 36 тыс. руб. (3,6 млн. руб. * 1%);
остаток рекламных расходов на лотерею с розыгрышем и призом после I квартала в размере 28 тыс. руб. (40 тыс. руб. — 12 тыс. руб.) можно полностью списать во II квартале.

Примеры расходов на продвижение

Если компания, производящая налоговое программное обеспечение, разослала по почте компакт-диски с бесплатной версией своего программного обеспечения для подготовки федерального налога тысячам домохозяйств в надежде продать соответствующее программное обеспечение для подготовки налогов штата, она могла бы вычесть стоимость компакт-дисков и их упаковки в качестве рекламных расходов.

Точно так же, если бы компания по уходу за газонами предлагала бесплатную стрижку переднего двора каждому дому в районе в надежде привлечь новых клиентов, она, вероятно, могла бы вычесть свои затраты на выполнение этой услуги как рекламные.

Итоговый расчет

Давайте посчитаем примерный бюджет на все указанные типы рекламных кампаний в тематике оптовой продажи детских игрушек.

Предположим, для Поиска по 145 ключевым запросам прогнозатор рассчитал бюджет 140 000 рублей.

Для РСЯ возьмем 20% от Поиска. Будем показываться по ключевым словам, по интересам, по пользователям, похожим на посетителей сайтов у конкурентов.

Для ретаргетинга возьмем 10% от Поиска. Будем показываться пользователям, которые посещали сайт и были наиболее заинтересованы:

просмотрели несколько страниц;
положили товар в корзину;
написали в чат или отправили заявку, но еще не купили;
уже покупали какое-то время назад.

Для динамических объявлений возьмем бюджет в 20% от Поиска.

Для смарт-баннеров возьмем бюджет такой же, как в РСЯ.

Для медийной кампании сделаем расчет охвата на бюджет 30 000 рублей.

Выбрали пользователей с достатком выше среднего, которые совершают офлайн-покупки в категории «детские товары» и у которых долгосрочные интересы категории «Бизнес» плюс сужающие интересы категории «Товары для детей».

Получаем месячный бюджет 251 000 рублей.

В дальнейшем, после накопления статистики (3–4 недели), нужно проанализировать результаты, чтобы оценить количество полученных заявок и их стоимость. Тогда можно будет перераспределить бюджет на более эффективные кампании.

Скидки до 50%

Летняя распродажа курсов ppc.world до 30 июня

Хочу!