Новое уведомление на уменьшение стоимости патента 2021

Что входит в вычет

Вычет включает такие суммы (пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ):

• взносы, уплаченные на страхование самого предпринимателя, как в фиксированном размере с дохода до 300 000 рублей в год, так и в ПФР в размере 1% сверх этой суммы;
• взносы, перечисленные в счет страхования работников;
• суммы, выплаченные в качестве пособия по нетрудоспособности за первые 3 дня болезни;
• взносы на добровольное страхование сотрудников.

Вычесть можно суммы, уплаченные в году действия патента

При этом неважно, к какому сроку относятся отчисления. Например, в 2021 году ИП уплатил в качестве пенсионных взносов 1% с дохода за 2020 год, превышающего 300 000 рублей

Эту сумму можно включить в вычет, поскольку она была переведена в 2021 году, хотя и относится к 2020 году. То же самое касается взносов, уплаченных позже срока.

Учет взносов за прошедшие периоды

Если в текущем году в период действия приобретенных патентов индивидуальный предприниматель выплатил страховые взносы за предыдущий год, то он может учесть их в счет уменьшения стоимости актуальных патентов.

Однако таким способом можно вычитать только два вида взносов:

• дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученных доходов, превышающих отметку в 300 тыс. руб.;
• задолженности по начисленным за предыдущий год, но еще не уплаченным взносам.

Например, если приобретенный патент действует с 1 января по 1 августа, а взносы за предыдущий год были выплачен 1 мая, то предприниматель может уменьшить на их сумму стоимость своего актуального патента.

Что делать с переплатами

Как быть, если патент оплачен полностью, а вычет не был заявлен? Ничего страшного, ведь ИП вправе подать уведомление о снижении стоимости патента и после его оплаты. Переплаченную сумму можно:

• вернуть на расчетный счет, подав в ФНС заявление на возврат;
• зачесть в счет покупки будущих патентов.

Причем можно уменьшить стоимость патента, срок действия которого уже истек. Например, ИП без работников купил патент на январь-март за 20 000 рублей, а взносы в сумме 25 000 рублей оплатил в апреле. После этого он может подать уведомление о снижении стоимости патента на сумму 20 000 рублей. А когда переплата будет зафиксирована, ему надо написать заявление на возврат.

Переплату по взносам можно зачесть в счет стоимости другого патента, относящегося к текущему году. Например, ИП с работниками купил патент на период с 1 апреля по 30 июня, который первоначально стоил 30 000 рублей. К этому времени он уплатил с начала года взносов в сумме 40 000 рублей. Поскольку есть работники, то цену патента можно снизить на 50%, поэтому ИП уплатил за него только 15 000 рублей. Переплата по взносам составила 40 000 – 15 000 = 25 000 рублей.

На период с 1 июля по 30 сентября предприниматель приобрел еще один патент стоимостью 30 000 рублей. Он заплатил за него только 15 000 рублей, то есть половину, а остальное вычел. При этом в запасе у него осталось еще 25 000 – 15 000 = 10 000 рублей.

Так что переплаченные деньги не пропадут. Главное — не заявлять об уменьшении стоимости патента до перечисления страховых взносов и прочих платежей, которые входят в вычет.

на правах рекламы

Сейчас читают:

В Смоленске похитили игровой автомат с игрушками в супермаркете на улице Попова

В центре Смоленска курильщик устроил пожар в четырехэтажном доме

Стало известно, сколько смолян заразились коронавирусом за сутки

Под Смоленском в сгоревшей квартире нашли труп женщины

Что и как уменьшать

Итак, налог при ПСН, то есть стоимость патента, можно снизить на следующие расходы:

• страховые взносы ИП за себя и своих сотрудников;
• больничные, которые оплачиваются за счет предпринимателя;
• отчисления по договорам добровольного личного страхования работника на случай нетрудоспособности.

Механизм уменьшения налога утвержден такой же, какой ранее применялся на ЕНВД:

• при наличии наемных работников за счет расходов на страхование и пособия стоимость патента можно снизить не более чем на 50%;
• если работников нет, за счет собственных взносов можно снизить сумму налога до нуля.

Предприниматель, у которого более одного патента, может уменьшить стоимость нескольких. Допустим, за первый патент нужно уплатить 21 000 рублей, а за второй – 32 000 рублей. Тогда как минимальный размер взносов ИП за 2021 год составляет 40 874 рубля. Перечислив эту сумму в ФНС, предприниматель сможет снизить стоимость первого патента на 21 000 рублей, то есть вовсе за него не платить. Стоимость же второго патента он сможет снизить на 40 874 – 21 000 = 19 874 рубля. Таким образом, он заплатит за второй патент всего 32 000 – 19 874 = 12 126 рублей.

Подача заявления на получения вычета по патенту

Для уменьшения стоимости патентов, которые будут приобретаться в текущем году, для возврата денежных средств или для их переноса на будущие налоговые платежи индивидуальный предприниматель должен подать соответствующее заявление.

Заявление на получение вычета из стоимости патента на сумму уплаченных взносов следует составлять по унифицированной форме КНД 1112021. Необходимость ее применения, а также сам бланк закреплен в содержании Приказа ФНС ЕД-7-3/218@.

В содержании заявления необходимо указать:

1. Номер свидетельства ИНН индивидуального предпринимателя.
2. Код отделения налоговой службы, куда будет отправляться заявление.
3. Ф. И. О. индивидуального предпринимателя.
4. Указание числа страниц в уведомлении, а также числа его копий.
5. Резолюция о подтверждении факта достоверности передаваемой информации:
   • категория заявителя – налогоплательщик в лице индивидуального предпринимателя или его представитель;
   • Ф. И. О.;
   • контактный номер телефона;
   • дата составления и подпись;
   • название и реквизиты документа, на основании которого заявитель обладает полномочиями на подачу уведомления: для самого ИП – выписка из реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), для представителя ИП – выписка из ЕГРИП и нотариальная доверенность на представление интересов предпринимателя.

Далее на листе «А» заявления в пронумерованных строках указываются сведения по патенту:

В завершении на листе «Б» заявления в пронумерованных строках указываются сведения по принимаемых во внимание сумме ранее уплаченных взносов:

Лист Б

Здесь обобщается информация о страховых взносах, подлежащих вычету из патента.

Напомним, что вычету подлежат только взносы, которые относятся к патентной деятельности. Если совмещаете патент с другими режимами налогообложения и есть взносы, которые относятся к обоим режимам, у вас должен быть раздельный учёт и в строку 110 должна попасть только «патентная» часть.

Внимание! В официальном бланке закралась ошибка. Там указано, что в строке 130 листа Б должна быть сумма строк 050 листа А, на самом деле нужно указывать сумму строк 060

В нашем примере ИП Ярцев Л.В. на момент подачи уведомления заплатил за себя и работников 54 тыс. руб. Эту сумму нужно указать в строке 110 листа Б. Патент у ИП один, поэтому в строку 120 переносим сумму взносов из строки 050 листа А, это 14 тыс. руб.. В строке 130 указываем сумму взносов, которые уже вычитали, это 18 тыс. руб. В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения, это 54 — 18 — 14 = 22 тыс. руб.

Кто вправе работать на патентной системе налогообложения

Правом ведения деятельности на патентной системе налогообложения обладают исключительно граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. 

Для получения возможности регистрации или перехода на патент, они должны одновременно отвечать следующим условиям:

• деятельность ведется только на территории того субъекта Российской Федерации, где был приобретен патент (если ИП планирует работать на территории сразу нескольких регионов, то он должен приобрести патент сразу в обоих регионах);
• основной вид деятельности ИП включен в список тех, по которым можно работать на патентной системе налогообложения;
• годовой доход предприятия не превышает 60 млн. руб.;
• численность сотрудников, включая занятых по совместительству и по трудовым договорам ограниченного срока действия, не превышает отметку в 15 человек.

Как сообщить в ИФНС о вычете взносов

Чтобы специалисты налоговой инспекции понимали, на каком основании ИП перевел лишь часть стоимости патента или вовсе не платил за него, ему следует подать форму по КНД 1112021. Это заявление (уведомление) на уменьшение патента на сумму фактически уплаченных в периоде страховых взносов и пособий. Нужный бланк есть в письме ФНС № СД-4-3/785@. В этом же документе подробно описан электронный формат уведомления для тех, кто взаимодействует с налоговыми органами по ТКС.

Заявление на вычет взносов очень простое: в нем, помимо первой страницы с данными об ИП, содержится всего два листа.

Титульный лист

Заполнение полей титульного листа формы 1112021 по КНД представлено в таблице.

Таблица. Форма по КНД 1112021 – Титульный лист

Заполнение листа А

На этой станице указывают сведения о патентах, по которым производится уменьшение суммы налога. Здесь несколько блоков из трех строк. Заполнить нужно столько блоков, по скольким патентам уменьшается стоимость. В примере выше ИП надо заполнить два блока строк 010-030, поскольку он уменьшает цену двух патентов.

Вверху страницы отражают ИНН и ее номер. В строках 010-030 указывают такие данные:

• номер патента;
• дату выдачи;
• стоимость патента до уменьшения за счет взносов.

Заполнение листа Б

Лист Б предназначен для отражения суммы отчислений, принимаемых к вычету, а также стоимости всех патентов, цены которых будут уменьшены. Заполняются строки таким образом:

• 001 – код плательщика: 1 – ИП производит выплаты физлицам, 2 – не производит (ИП без работников);
• 110 – сумма налога к уплате, то есть стоимость всех патентов до вычета (суммируются показатели всех строк 030 листа А);
• 120 – сумма на зачет из стоимости патента, то есть сумма, на которую будет уменьшен налог.

Вот и все, мы заполнили новый бланк уведомления об уплаченных страховых взносах для уменьшения стоимости патента. После подачи его в ИФНС предприниматель вправе доплатить за патент лишь разницу. Однако если взносы не были перечислены, такого права не возникает. В этом случае налоговый орган пришлет отказ. Далее предпринимателю придется уплатить взносы, после чего подавать уведомление повторно. Если плата за патент была перечислена ранее взносов, надо подать заявление на зачет или возврат платежа.

Возможность уменьшения и возврата стоимости патента за счет страховых взносов

Индивидуальный предприниматель, оплативший патент, вправе полностью или частично вернуть денежные средства за счет обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды:

• в отсутствии наемных работников — можно учесть полную стоимость патента;
• при наличии наемных сотрудников — можно учесть до 50% от стоимости патента.

Если индивидуальный предприниматель в течение года приобретал несколько патентов, и во время действия хотя бы одного из них он нанимал сотрудника, то уменьшить стоимость по всем можно будет только на 50%. Это правило распространяется только на те налоговые периоды, которые совпадают со сроками действия приобретенных патентов.

Например, индивидуальный предприниматель в течение года приобрел три патента:

1. Первый, сроком действия с 1 января по 30 апреля.
2. Второй, сроком действия с 1 января по 31 декабря.
3. Третий, сроком действия с 1 июля по 31 октября.

До августа гражданин, ведущий деятельность в статусе ИП, не имел наемных сотрудников. Трудовой договор с первым сотрудником был заключен в августе. Налоговый период совпадает со сроком действия второго и третьего патентов. Следовательно, предприниматель может вернуть стоимость (если суммы уплаченных страховых взносов будет достаточно):

1. За первый патент — полностью.
2. За второй патент — до 50%.
3. За третий патент — до 50%.