Автоматизация бухучета строительной организации

Бухучет в строительстве

Основными документами, которые оформляются при проведении строительных работ подрядным способом, являются:

форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ»;
форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» (Постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100).

Акт по форме № КС-2 составляется при приемке выполненных подрядных СМР. На его основании составляется Справка по форме № КС-3, которая служит основанием для расчетов между заказчиком и подрядчиком.

Для учета затрат по строительству основных средств используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Заказчик на основании актов по форме № КС-2 по Дебету счета 08, субсчет 3 «Строительство объектов основных средств» учитывает затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и другие расходы, предусмотренными сметами, с Кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

НДС, предъявленный подрядчиком, отражается по Дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» с Кредита счета 60.

Законченные строительством объекты приходуются по дебету счета 01 «Основные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме сформированных на счете 08 затрат.

При этом если право собственности на объект недвижимости не зарегистрировано, то в момент его принятия к учету оно отражается на отдельном субсчете к счету 01 (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Принимая объект строительства на учет, организация-заказчик оформляет Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а ).

Амортизация в целях бухгалтерского учета начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к учету (п. 21 ПБУ 6/01 ).

Особенности строительства как вида бизнеса и их влияние на учет

Все предприятия РФ используют единые бухгалтерские стандарты, но с учетом отраслевых особенностей. Основной нормативный акт, который отражает особенности ведения бухгалтерии в строительстве – это ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда».

Дата начала и окончания строительных работ часто приходятся на разные периоды. Поэтому отражение результатов в учете производится «по мере готовности».

Учет в общем случае нужно вести обособленно по каждому объекту, на который есть отдельная смета или проект. Даже если заключен единый договор на весь комплекс, состоящий из нескольких объектов, бухгалтерию часто ведут раздельно по каждому из них. Для этого должны выполняться следующие условия:

по объекту можно выделить доходы и расходы;
на объект имеется отдельная техдокументация

Но возможна и обратная ситуация, когда для строительства одного сложного объекта заключены несколько договоров. Их можно с точки зрения учета рассматривать как единый контракт, если:

они относятся к одному объекту, по которому согласно учетной политике установлены единые нормы;
работы по договорам исполняются одновременно или в рамках последовательного цикла.

Особенность строительной отрасли заключается еще и в том, что объекты, принадлежащие одной компании, могут находиться в разных регионах. Поэтому по месту нахождения стройплощадок часто открывают филиалы. Головное предприятие обязано сообщить об открытии филиала в налоговые органы по месту своего нахождения в течение месяца, а о закрытии – в течение трех дней (п. 2 ст. 23 НК РФ).

Если в структуре организации созданы филиалы, следует решить ряд вопросов, связанных с организацией учета:

определить особенности бухучета в обособленных подразделениях;
определить перечень лиц, ответственных за своевременное составление «первички» по утверждённому графику документооборота;
определить сроки передачи документации в головное предприятие для своевременного отражения в учете.

Отражение подхода в учетной политике

Исходя из понимания, что при выборе своего подхода всегда остаются риски споров с контролирующими органами, мы советуем подробно раскрыть данные положения в учетной политике.

Как вариант, в учетной политике могут присутствовать такие положения:

Порядок признания и достоверной оценки вознаграждения заказчику-застройщику по ДДУ. Например, Выручка от оказания услуг застройщика по ДДУ формируется по мере оказания услуги. Услуга считается оказанной на ______. Выручка заказчика-застройщика признается _____ в течение указанного срока. Порядок признания и оценки экономии заказчика-застройщика. В данном разделе должны быть учтены такие нюансы, как выбранный вариант признания экономии, момент признания экономии в составе доходов

Немаловажно упомянуть, что экономия остается в распоряжении Организации. Порядок формирования финансового результата

Бухгалтерские проводки в строительстве

Капитальное строительство — одна из ведущих отраслей материального производства. Ее функционирование обеспечивает финансовые инвестиции в сооружение объектов недвижимости, их реконструкцию, ремонт, перепрофилирование. В статье мы поговорим об особенностях ведения учета в строительных компаниях для начинающих, а также на примерах рассмотрим операций, которые являются типовыми для данной отрасли.

Особенности ведения учета в строительстве

Порядок организации бухгалтерского учета в строительстве имеет ряд особенностей, характерных для данной отрасли. Специфика отражения бухгалтерских операций обусловлена определенными факторами, основные из которых:

территориальная обособленность строительных объектов (даже при их серийном производстве);
длительность процесса проектирования и строительства;
зависимость качества и сроков строительства объекта от его местоположения;
наличие различных видов строительно-монтажных работ, проводимых при строительстве объекта.

Для учета затрат по строительству объекта используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3. В связи со спецификой отрасли, аналитический учет на данном счете ведется в разрезе технологической структуры расходов:

непосредственно строительные работы;
проектно-изыскательные и геодезические работы;
монтаж оборудования;
оборудование, инструмент, инвентарь, не требующие монтажа;
прочие затраты на строительство.

Организация учета в строительной компании

Одним из основных субъектов, участвующих в процессе строительства, выступает подрядчик — строительная компания, выполняющая работы по договору подряда, заключенного с застройщиком. Порядок заключения такого договора регламентируется ГК РФ, согласно которого работы могут быть выполнены как непосредственно подрядчиком, так и привлеченными лицами (субподрядчиками).

Основанием для сдачи-приемки работ, выполненных по договору подряда, служит акт, утвержденный и подписанный каждой из сторон. Строительная компания может осуществлять сдачу работ как по факту их полного выполнения, так и при завершении определенного этапа, если это позволяют условия договора. Учет работ, выполненных собственными силами и с привлечением субподрядчика, ведется отдельно.

Бухгалтерский учет операций по строительству у подрядчика

Для того, чтобы разобраться в особенностях ведения учета в строительной компании, рассмотрим пример отражения полного цикла строительных операций.

Между строительной компанией «Монолит» и заказчиком ООО «Инвест Сервис» заключен договор на выполнение СМР. Сдача работ по договору осуществляется поэтапно:

1 этап: себестоимость — 1 894 000 руб., стоимость — 3 218 000 руб.;
2 этап: себестоимость — 1 904 000 руб., стоимость — 3 512 000 руб.

ООО «Инвест Сервис» обязуется осуществлять предоплату в размере 80% от сметной стоимости СМР, планируемых к выполнению.

ООО «Инвест Сервис» получает право собственности на объект строительства с момента его сдачи в эксплуатацию.

В учете у строительной компании «Монолит» данные операции были отражены таким образом:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
51	62/1	Зачислена предоплата 1 этапа работ (3 218 000 руб. * 80%)	2 547 400 руб.	Банковская выписка
62/1	68/2	Начислен НДС от суммы аванса (2 547 400 руб. * 18 / 118)	392 705 руб.	Банковская выписка
46	90/1	Сдан 1 этап работ	3 218 000 руб.	Акт выполненных работ
90/3	68/1	Начислен НДС от стоимости фактически выполненных работ (3 218 000 руб. * 18 / 118)	490 881 руб.	Акт выполненных работ
68/1	62/1	Восстановлен НДС от суммы аванса 1 этапа	392 705 руб.	Счет-фактура
90/2	20	Учтена себестоимость 1 этапа работ	1 894 000 руб.	Калькуляция себестоимости
90/9	99	Определен финансовый результат от выполнения 1 этапа работ (3 218 000 руб. — 490 881 руб. — 1 894 000 руб.)	833 119 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
51	62/1	Зачислена предоплата 2 этапа работ (3 512 000 руб. * 80%)	2 809 600 руб.	Банковская выписка
62/1	68/2	Начислен НДС от суммы аванса (2 809 600 руб. * 18 / 118)	428 583 руб.	Банковская выписка
62	46	Списана стоимость 1 этапа работ	3 218 000 руб.	Акт выполненных работ
62	90/1	Отражена сумма выручки от выполнения 2 этапа работ	3 512 000 руб.	Акт выполненных работ
90/3	68	Начислен НДС от суммы фактически выполненных работ (3 512 000 руб. * 18 / 118)	535 729 руб.	Акт выполненных работ
68	62/1	Восстановлен НДС от суммы аванса 2 этапа	428 583 руб.	Счет-фактура
90/2	20	Учтена себестоимость 2 этапа работ	1 904 000 руб.	Калькуляция себестоимости
90/9	99	Отражен финансовый результат (3 512 000 руб. — 535 729 руб. — 1 904 000 руб.)	1 072 271 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость
62/1	62	Зачтена сумма полученного аванса (2 547 400 руб. +2 809 600 руб.)	5 357 000 руб.	Банковская выписка

Ассортимент услуг для застройщиков, инвесторов, подрядчиков

Бухгалтерские услуги в строительстве включают:

Постановку учета для новых организаций, обособленных подразделений.
Составление, сдачу отчетности.
Аудит учета перед налоговой проверкой, продажей бизнеса и т.п.
Восстановление учета после приостановки деятельности.
Консультирование по вопросам налогового законодательства.
Сопровождение проверок.
Налоговую оптимизацию.
Учет зарплаты, кадров.
Обеспечение эффективного взаимодействия с контрагентами (контроль предоставления первички, формирование закрывающих документов, проведение сверок и т.п.).

Все указанные предлагаются на максимально выгодных финансовых условиях.

Пример бухучета в строительной организации

ООО «ВЕГА» ведет деятельность в области строительства. Компания заключила договор на строительство офисного здания. Приемка строительства происходила поэтапно:

Первый этап – на 3 млн. рублей.
Второй этап – на 4 млн. рублей.

В соответствии с условиями договора предоплата составляет 90% от стоимости каждого этапа. Соответственно, аванс за первый этап составляет 2,7 млн. рублей, а аванс за второй этап – 3,6 млн. рублей. Начала строительных работ приходится на март 2022 года, окончание первого этапа строительства на июнь 2022 года, а окончание второго этапа строительства – на август 2022 года. Себестоимость по первому этапу равна 2 млн. рублей, а по второму 3 млн. рублей.

Проводки в этом случае будут следующими:

Хозяйственная операция	Д	К
На расчетный счет поступил аванс за 1 этап работ	51	62.1
По авансу начислен НДС	62.1	68.1
Завершен первый этап строительства и подписан КС-2	46	90.1
Начислен НДС	90.3	68.1
Восстановлен НДС с аванса	68.1	62.1
Списана себестоимость работ первого этапа строительства	90.2	20
Начислена прибыль от приемки первого этапа строительства	90.9	99
На расчетный счет поступил аванс за второй этап строительства	51	62.1
Начислен НДС	62.1	68.1
Списание стоимости строительных работ первого этапа строительства	62	46
Отражение выручки	62	90.1
Начислен НДС	90.3	68
Восстановлен НДС с предоплаты	68	62.1
Списана себестоимость работ второго этапа строительства	90.2	20
Отражена прибыль второго этапа выполненных работ	90.9	99
Зачтена сумма предоплаты	62.1	62

Бухгалтерский учет основных строительных работ у подрядчика

Отражение операций в учете подрядной организации производят на основании следующих основных документов (постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100):

КС-2 – «Акт о приёмке выполненных работ»;
КС-3 – «Справка о стоимости выполненных работ», на основании которой производятся расчёты между заказчиком и подрядной организацией;
КС-6 – «Журнал работ».

Большинство утвержденных форм первичной документации (кроме кассовых и банковских) с 2013 года не обязательны к применению. Но строительные компании, как правило, продолжают пользоваться проверенными бланками.

Всех затраты подрядчика по работе над объектом, аккумулируются по дебету счета 20 в корреспонденции со счетами:

10 — списание материалов;
69,70 – зарплата основного персонала с начислениями;
23 — отражение услуг, полученных от вспомогательных производств;
25, 26 — общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
60, 76 расчеты за услуги.

Если подрядная организация привлекает для отдельных работ субподрядчика, затраты на его услуги нужно учитывать на отдельном субсчете счета 20.

ДТ 20 – КТ 10 (69, 70, 23…) – учтены затраты на строительство

ДТ 62 – КТ 90.1 – объект сдан заказчику

ДТ 90.3 – КТ 68.2 – начислен НДС

ДТ 90.2 – КТ 20 – списаны затраты на сданный объект

ДТ 51 – КТ 62 – получена оплата от заказчика

Если договором предусмотрена поэтапная приёмка объекта, используют счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»:

ДТ 46 – КТ 90.1 – сдан заказчику завершенный этап работ

ДТ 90.2 – КТ 20 – списаны затраты, относящиеся к данному этапу

ДТ 62 – КТ 46 – учтена выручка по окончании всех работ

Как вести бухучет у заказчика

Если компания для строительства прибегает к услугам сторонних организаций, то она является заказчиком. В таком случае бухучет у заказчика ведется следующим образом:

Все затраты, которые связаны с выполнением строительно-монтажных работ, формируются на счете 08 «Капитальные вложения во внеоборотные активы». При подписании промежуточных актов КС-2 в учете делается запись Дт 08.3 «Строительство объектов основных средств» Кт 0 «Расчеты с подрядчиком».
На счете 08 допустимо отражение не только затрат на СМР, но и на покупку оборудования, строительных материалов и некоторых услуг, которые непосредственно связаны с созданием нового здания или сооружения.
При завершении строительства готовый объект переводится в состав основных средств. Для этого в бухучете делается запись Дт 01 Кт 08. Однако до оформления прав собственности новый объект нельзя ввести в эксплуатацию, его следует учитывать отдельно.

Амортизация на объект начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было принято к учету.

Бухгалтерский учет в строительной организации практическое пособие 2018

Контракт на строительство всегда затрагивает две стороны: фирму заказчика и исполнителя, то есть подрядчика. В статье рассмотрим особенности ведения бухучета при выполнении строительных работ.

Бухгалтерский учет в строительстве

Возведение зданий или сооружений имеет колоссальные отличия от других видов деятельности не только в этапах осуществления и реализации, но и в части бухгалтерского и налогового учетов.

Отличия ведения бухгалтерского учета в строительстве:

Документация. Участники используют иные документы для отражения этапов и результатов стройки. Например, акты выполненных работ по спецформе КС-2, а также спецсправка о стоимости строительства по форме КС-3.
Учет затрат по элементам. Иными словами, произведенные затраты подразделяются на несколько элементов, таких как: материалы, заработная плата специалистов, работа оборудования, машин и механизмов, а также накладные затраты.
Особенности принятия объекта. Объект завершенного строительства подлежит приемке по специальным правилам и специальными комиссиями, по итогам данного контрольного мероприятия составляется акт о приеме-передаче (форма № ОС-1а).
Необходимость в регистрации объекта. Построенное здание подлежит обязательной регистрации в соответствующих госорганах. Только после регистрации объект может быть включен в состав основных средств.

Причем бухучет в компании заказчика также отличается от учета в организации исполнителя. Рассмотрим подробнее особенности учета для каждой стороны.

Бухучет в строительстве у подрядчика

Ведение учета строительной деятельности организаций закреплено в ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94 , ПБУ по учету инвестиций. Все затраты в строительной компании подлежат дроблению на элементы, поименованные выше.

Для отражения строительных затрат в бухучете применяют счет бухучета 20 «Основное производство». По дебету счета 20 отражаются затраты:

на материалы с одновременным отражением затрат по кредиту счета 10 «Материальные запасы»;
на зарплату персонала стройфирмы по кредиту 70 «Расчеты по оплате труда»;
по расчетам с поставщиками по кредиту счета 60.

При поэтапной приемке следует использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству», формируя проводку Дт 46 Кт 90 — отражена незавершенная реализация производства.

Бухучет в строительной организации: пример

ООО «Весна» оказывает услуги по строительству. Был заключен договор на возведение здания офиса. Приемка осуществляется в два этапа: первый в сумме 2 миллиона рублей, второй — 2,4 миллиона.

По условиям договора предусмотрена предоплата — 90 % от стоимости этапа. Так, аванс за первый — 1,8 млн рублей, за второй — 2,16 млн руб.

Начало работ — февраль 2018 г., окончание первой части строительства — май, второй — июль.

Себестоимость для первого — 1,72 млн руб, для второго — 1,98 млн руб.

ppt.ru

Отправить на почту

Учет в строительстве своеобразен и требует от бухгалтера специальных отраслевых знаний и практического опыта. Из нашей статьи вы узнаете о нюансах отдельных вопросов бухгалтерского учета в строительстве и налогообложения в этой сфере.

Нюансы налогообложения: подходы к учету экономии

Что касается налогообложения, то у заказчика-застройщика оно связано с рядом нюансов и спорных моментов.

Что нужно раскрыть:

подходы к налоговому учету по Договору долевого участия (ДДУ);
порядок определения моментов признания доходов и расходов;
особенности исчисления НДС по объектам разного назначения;
организацию раздельного учета по НДС.

Главный нюанс – в какой момент у застройщика-заказчика образуются доходы по договорам ДДУ.

Доходом застройщика-заказчика, как правило, является фактическая разница (экономия) между суммой, полученной от дольщика, и стоимостью передаваемой ему квартиры. В налоговом учете, как и в бухгалтерском, нет единого мнения контролирующих органов и существует несколько подходов, каждый из которых по-своему спорный.

Рассмотрим несколько наиболее популярных:

Образовавшаяся экономия должна облагаться НДС и налогом на прибыль (и отражаться в соответствующих налоговых регистрах в размере экономии)

Нюанс: С налогом на прибыль все достаточно очевидно – есть доход, значит есть налог. А вот касательно НДС существует мнение, что после передачи квартиры дольщику оставшиеся целевые средства утрачивают свое первоначальное назначение и в следствие данного факта являются аналогом прочих доходов заказчика-застройщика, не связанных с льготируемой реализацией по НК РФ. А это значит, что данная разница должна облагаться НДС. Позицию поддерживают суды (например, определение ВАС РФ от 23.07.2014 № ВАС-6429/14 по делу № А03-5093/2012).

Нюанс: В поддержку такой позиции говорят положения ст. 146, НК РФ, аргументируя тем, что экономия не является величиной постоянной и четко оцениваемой. При этом поступление средств по ДДУ имеет целевое назначение. На данных фактах выводится логическая цепочка об отсутствии признаков соответствия фактического получения экономии критериям выручки от реализации по НК РФ. Соответственно, и объекта налогообложения по НДС не возникает. Данная позиция также нашла поддержку в судах примерно того же периода, что и позиция 1 (например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.08.2014 по делу № А28-10244/2013).

В то же время, на данный момент довольно однозначной является и позиция о том, что при строительстве недвижимости для продажи у застройщика не возникает обязанности применять НК РФ и начислять НДС. Данную позицию как раз неоднократно подтверждал Минфин РФ в своих письмах (например, Письма от 17.07.2020 N 03-07-11/62494, от 09.07.2014 N 03-07-10/33185 и от 23.06.2014 N 03-07-15/29969 – направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13220@).

Что делать: Доказать, что недвижимость предназначена для продажи (например, продемонстрировать активную маркетинговую деятельность), а построенные объекты не используются в деятельности застройщика.

Образовавшаяся экономия должна приравниваться к вознаграждению за услуги заказчика-застройщика

Нюанс: При данном подходе экономия должна отражаться в общем объеме выручки для определения финансового результата в целях понимания базы по налогу по прибыль. При этом НДС не начисляется на основании НК РФ.

Данный подход наименее популярный среди застройщиков, исходя из нашей практики, и используется в большинстве случаев при строительстве с использованием собственных средств и счета 86.

Особенности ведения учета в строительстве в 2018 году

Обусловлено это разбросом строительных объектов. Примечательно, что по каждому такому филиалу должен обособленно вестись учет как налоговый, так и бухгалтерский. Еще одним немаловажным востребованием является оформление «первички» в соответствии с нормами Постановления Госкомстата РФ №100 от 11.11.1999. В то же время субъект может применять и свои разработки документов, при условии, что таковые обладают всеми неотъемлемыми реквизитами, учрежденными законом о бухучете.

Что касается непосредственно учета бухгалтерского, для строительства используются счета, аналогичные любому иному производству. Отличительным нюансом становится потребность отображения доходов и расходов по отдельности для каждого строительного объекта. Бухгалтерский (проводки) Основные проводки в бухучете строительной организации должны учитывать особенности данной сферы и требования законодательства.

В частности, стоит отметить несколько ключевых тем:

ведение бухгалтерского учета в бюджетных компаниях;
история развития ведения бюджетной отчетности;
план, по которому должны оформляться счета бухгалтерского учета в бюджетных компаниях;
формы отчетности, которые используются бюджетными компаниями;
особенности ведения учета денежных средств.

Самые сложные моменты в процессе После изучения основных элементов ведения бухгалтерского учета предпринимателю нужно будет разобраться в том, с какими сложностями можно встретиться в процессе оформления отчетности и к чему нужно быть готовым при взаимодействии с налоговыми органами. Уточнения об НДС В конце отчетного периода любая компания, зарегистрированная налоговыми органами, должна сдавать декларацию по НДС, и в России данная отчетность подается каждый квартал.

Бухучет инфо

Формы расчетов за выполненные работы4.5.СМOТPЕТЬ 21 yрoк, Амортизация основных средств, Списание ОС в 1С, СМOТРEТЬ 22 уpoк, Закрытие месяца в 1С, СМOТРЕTЬ 23 ypoк, Производство: Списание, приобретение затрат, СМОTPЕТЬ 24 урок, Производство: нематериальные расходы, СМОTРEТЬ 25 yрок, Выпуск готовой продукции, eе продажа, СМОTРЕTЬ 26 уpок, Расчет фактической себестоимости выпyщенной продукции, СМОТPEТЬ 27 урoк, Часто встречающиеся ошибки вeдения учета в 1С, СМОТPЕTЬ 28 ypок, Прием на работу по дoговору ГПХ и по окладу, СМОТРETЬ 29 yрoк, Передача и поступление сырья, CМОТРЕТЬ 30 уpoк, Производство: Услуги пo переработке давальческого сырья, СMОТРЕТЬ 31 ypoк, Пакетное формирование налоговых накладных, СМOТРЕТЬ 32 урок, Покупка — продажа валюты, СМОTРЕТЬ 33 yрок, Покупка товара у нeрезидента и продажа нерезиденту, СМОТPЕТЬ 03.

Учет основных средств Учитывая основные средства, организация может утверждать определенный стоимостный лимит. Предел его не должен превосходить суммы в двадцать тысяч рублей. При меньшем стоимостном показателе учет объекта производится в качестве запасов материальной и производственной принадлежности.

Если лимит превышен, то объектное зачисление отображается на таких счетах: Начало эксплуатационного использования отображается: При отсутствии учрежденного лимита любые объекты, отвечающие нормам ПБУ 6/01, отображаются в бухучете в виде средств основных и далее списываются на траты не по факту введения в эксплуатацию, а в продолжение периода полезного действия.