Как вывести деньги с ооо учредителю: законные способы

Деньги под отчет и представительские расходы

Получение денег под отчет и на представительские расходы некоторые источники тоже называют вариантом получением прибыли из ООО, но это не так. Эти деньги могут быть потрачены только на интересы самой организации, а расходы должны иметь экономическое обоснование и документально подтверждены. Кроме того, на представительские расходы устанавливается норма – не более 4% от суммы расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период.

Таким образом, основной способ получения прибыли из ООО – это дивиденды, при выплате которых с учредителя удерживается налог. Другие легальные варианты (займ, зарплата или вознаграждение) тоже требуют уплаты налогов, поэтому не могут быть альтернативой дивидендов.

Бухгалтерский учет

Выбор счетов при отражении операций по расчетам с участниками будет варьироваться в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Если получатели – работники фирмы, имеющие акции, будет использоваться счет 70. Выплаты учредителям, не состоящим в штате как работники, отражаются на счете 75.

Вопрос: Облагается ли НДС передача обществом своему участнику имущества (в том числе недвижимого) в счет выплаты дивидендов (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?Посмотреть ответ

Важно и то, что отдают в качестве дивидендов. Если это продукция, товары, нужно использовать 90 счет

По остальным видам имущества, например, оборудование, материалы, обычно применяется счет прочих доходов и расходов – 91.

Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом?

Остальные счета используются для отражения таких сторон деятельности:

• 84 – счет для учета прибыли;
• 68 – платежи в бюджет;
• 01 – основные средства;
• 41 – товары;
• 43 – готовая продукция;
• 51 – платежи с расчетного счета;
• 99 – отражение прибылей, убытков.

При выплате дивидендов операции на счетах выглядят примерно так:

Счет по дебету	Счет по кредиту	Содержание хозяйственной операции
84	70	Начисление дивидендов работнику.
84	75	Начисление дивидендов учредителю, не являющемуся работником фирмы.
75	68	Начислен НДФЛ по выплатам учредителям – не сотрудникам.
70	68	Начислен НДФЛ на выплаты работникам фирмы, имеющим акции.
70	91/прочие доходы	Проведена передача имущества участникам в качестве дивидендов. Операция должна сопровождаться товарной накладной ТОРГ-12 и М-15 по отпуску материала.
91/прочие доходы	01/выбытие ОС	Списание остаточной стоимости основных средств. Операция должна сопровождаться документами по формам: ОС-1, ОС-1А, ОС-1Б.
91/прочие расходы	01	Проведено списание материалов. Осуществляется по документу М-15.
75	90/выручка	Если дивиденды выплачены продукцией собственного производства, операция отражается в качестве выручки. Данная проводка совершается в отношении выплат учредителям, не состоящим в штате.
70	90/выручка	Так отражается операция, если доход по акциям выплачен продукцией собственного производства работника фирмы.
90/себестоимость	41	На себестоимость списываются товары, переданные в качестве выплат по дивидендам.
90/себестоимость	43	На себестоимость списывается произведенная продукция, переданная участникам в счет дивидендов.
90/НДС на выручку	68	Начисление НДС на имущество, предназначенное для передачи участникам в качестве дивидендов.
68	51	С расчетного счета по уплаченным дивидендам перечислен в бюджет НДФЛ.
75	84	Если дивиденды не выплачены, они включаются обратно в прибыль. Эта проводка действует для учредителей – не работников.
70	84	При невыплате работникам организации, операция проводится так.
91	68	Начислен НДС на выплату имуществом. Но не готовой продукцией, а например, основными средствами и т. п. Документально операция сопровождается счетом-фактурой.
90, 91	99	Финансовый результат

Ответственность ООО за задержку выплаты дивидендов

При нарушении ООО срока выплаты дивидендов участники вправе требовать на сумму задолженности проценты за просрочку исходя из ключевой ставки ЦБ <26>. Напомним, что предельный срок выплаты дивидендов — 60 календарных дней со дня принятия участниками решения о распределении чистой прибыли, если меньший срок не установлен этим решением или уставом <27>.

Внимание! Если участники вернут ООО неправомерно полученные дивиденды либо обязательство по их возврату будет прекращено иным образом (к примеру, путем зачета долга ООО перед участником по договору займа), то при налоговой проверке никому не будут грозить доначисления, пени, штрафы. Однако проценты полагаются только за ту просрочку, которая произошла по вине ООО

Так, не будет его вины, если деньги выплачены с задержкой, в частности:

Однако проценты полагаются только за ту просрочку, которая произошла по вине ООО <28>. Так, не будет его вины, если деньги выплачены с задержкой, в частности:

• из-за наличия у ООО признаков банкротства или недостаточной величины чистых активов <29>. При этом после выправления финансовой ситуации с участниками нужно сразу рассчитаться <30>;
• по просьбе самих участников. Например, когда от них поступили заявления о выплате им дивидендов в рассрочку.

Иной ответственности за нарушение сроков расчетов с участниками ООО нет.

Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ

Не так давно (до 01.04.2011 включительно) все работодатели должны были сдать в свою налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ о выплаченных работникам за 2010 г. доходах. Как быть в ситуации, когда из-за финансовых трудностей организация на момент представления справок еще не выплатила работникам зарплату за ноябрь и декабрь 2010 г.? Надо ли было показывать эту зарплату в справках 2-НДФЛ за 2010 г.? Или же этот доход надо будет показать в справках 2-НДФЛ за 2011 г., когда долг по зарплате будет погашен?

В п. 5.1 разд. 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разд. 3 справки. А в п. 5.2 — сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разд. 3 и 4). Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в п. п. 5.1 и 5.2 справки. В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты (Пункт 3 ст. 226 НК РФ).

Общие положения

Главной целью создания ООО является получение прибыли. Следовательно, процесс разделения дивидендов между учредителями является естественным

Но важно понимать, что чистый доход компании — деньги, которые получены в результате деятельности, за вычетом выплаченных налогов и счетов. Вопрос распределения прибыли лежит на участниках общества, и это право закреплено в ФЗ

Что такое ООО? Это общество, которое создается несколькими учредителями с целью увеличения уставного капитала и увеличения масштабов деятельности. У каждого собственника может быть различная доля (в зависимости от вложений в УК общества). Ее размер может определяться в процентах (50%) или в части от общей суммы. В приведенном примере это будет ½ от уставного капитала компании.

Не менее важной особенностью общества является возможность разделения дохода (чистой прибыли) между учредителями. Частота этой процедуры бывает различной

Как правило, она организуется раз в квартал, полгода или год. Не стоит путать разделение прибыли с выплатой дивидендов по акциям. В последнем случае выплаты производятся только раз в 12 месяцев.

Еще одна отличительная черта обществ — особенность структуры управления. Во главе ООО стоит гендиректор или правление, а также общее собрание владельцев. Последнее принимает ключевые решения для компании по коллегиальному принципу и с учетом правил, которые прописаны в уставе. Одним из вопросов, который может рассматриваться на собрании учредителей, является распределение прибыли общества.

Препятствия для «дивидендного» решения

Участники не вправе распределять чистую прибыль на дивиденды, если на дату общего собрания <1>:

• не полностью оплачен уставный капитал ООО;
• не выплачена действительная стоимость доли участнику, вышедшему из ООО;
• у ООО есть признаки банкротства либо они появятся в результате принятия решения о выплате дивидендов;
• стоимость чистых активов ООО меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если такой создан) или станет меньше его размера из-за принятия «дивидендного» решения.

Чтобы проверить эти обстоятельства, к общему собранию нужно подготовить:

• бухгалтерскую отчетность на дату проведения собрания;
• справку о кредиторах (с расшифровкой сумм и сроков задолженности) и о предполагаемых поступлениях денег. То есть у ООО должно хватить средств и на расчеты с кредиторами (чтобы не допустить просрочки погашения задолженности свыше 300 000 руб. в течение более 3 месяцев), и на выплату дивидендов;
• прогнозный бухгалтерский баланс о финансовом состоянии после начисления дивидендов;
• расчет чистых активов по свежему и прогнозному балансам;
• рекомендации о сумме чистой прибыли к распределению с учетом стоимости чистых активов и иных обстоятельств (в частности, событий после отчетной даты).

Справка

Признаком банкротства организации является наличие не погашенной в течение 3 месяцев кредиторской задолженности на общую сумму не менее 300 000 руб. <2>.

Решение, принятое с нарушением указанных запретов, может быть признано недействительным <3>. А инспекторы могут квалифицировать дивиденды как иной доход, облагаемый по общим налоговым правилам и ставкам <4>.

<1> Пункт 1 ст. 29 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее — Закон N 14-ФЗ).<2> Пункт 2 ст. 3, п. 2 ст. 6 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (далее — Закон N 127-ФЗ).<3> Пункт 1 ст. 181.3 ГК РФ.<4> Постановление АС ЗСО от 22.04.2015 N Ф04-18015/2015.

Оформление и налогообложение финансовой помощи от учредителя

Вид финансовой помощи	Что оформить	Что учесть	Налоговые последствия
Заем от учредителя	Договор займа	Помощь от учредителя можно оформлять в форме: процентного займа, беспроцентного займа. Если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то согласно : договор займа с учредителем считается возмездным, компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования.	Налогообложение суммы займа: Деньги, полученные/переданные по договору займа в доходы/расходы не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ) Налогообложение процентов по договору займа: Сумму уплаченных процентов можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль в полном объеме, кроме процентов по долговым обязательствам в рамках контролируемых сделок (п. 1 ст. 269 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) — это нормируемый расход (п. 3 ст. 269 НК РФ)
Вклад учредителя в имущество компании	Вклад в ООО: Оформите решение общего собрания участников	Учредитель может внести вклад, если такая обязанность предусмотрена уставом (ст. 27 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).	При расчете налога на прибыль не учитывается вклад в имущество, внесенный учредителями в соответствии с пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. О рисках применения этой нормы. В целях налогообложения прибыли доля учредителя в уставном капитале значения не имеет (, п. 3 ст. 27 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, ). Если уставом не предусмотрено иное, вклад в имущество вносится пропорционально долям учредителей компании.
Вклад в АО: Оформите передачу вклада договором (форма договора законом не установлена)	Договор должен быть одобрен решением совета директоров (наблюдательный совет), кроме случаев, когда другой порядок предусмотрен уставом непубличного АО ().
Безвозмездное получение имущества, имущественных прав от учредителя	Оформите операцию договором (соглашением) или решением общего собрания участников ─ конкретной формы законодательством не установлено	Безвозмездная передача имущества по нормам гражданского законодательства относится к дарению. При оформлении дарения учтите требования и ограничения из .	Стоимость безвозмездно полученного имущества учитывается по НУ в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Финансовая помощь при расчете налога на прибыль не учитывается, если (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ): доля учредителя — не менее 50%, компания-получатель финпомощи владеет не менее 50% уставного капитала передающей компании.
Вклад в уставный капитал	Для ООО: Оформите увеличение УК решением общего собрания участников. После оплаты УК внесите изменения в устав, зарегистрируйте его новую редакцию в ФНС.	Увеличение УК: допускается только после полной его оплаты всеми участниками (), требует внесения изменений в устав не позднее 1 месяца со дня окончания срока для внесения вкладов ().	Вклады в УК не учитываются в составе доходов при расчете налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Для акционерного общества: Оформление и сопутствующие процедуры будут зависеть от выбранного способа увеличения УК.	Гражданским законодательством предусмотрено 2 способа увеличения УК акционерного общества: Повысить номинальную стоимость акций. Разместить дополнительные акции за счет средств акционеров или собственного имущества АО ().

Как это происходит?

Вопрос распределения прибыли ООО выносится на повестку собрания учредителей. В зависимости от успехов общества такой вопрос может рассматриваться один раз в 3, 6 или 12 месяцев. На собрании участники определяют правила распределения прибыли. Решение может приниматься только путем голосования. При отсутствии кворума (необходимого числа голосов учредителей) допускается перенос процесса принятия решения.

Прибыль может распределяться следующим образом:

• Выплаты учредителям компании.
• Премирование сотрудников общества.
• Вливание средств в действующие социальные программы организации.
• Укрепление финансовых резервов общества.
• Пополнение наиболее важных фондов.
• Расширение бизнес-деятельности, открытие новых направлений.

В уставе общества часто оговариваются цели, на которые может направляться полученная в результате деятельности прибыль. Кроме того, в документе часто отмечаются сроки проведения платежей в отношении учредителей общества. В последнем случае выплаты собственникам ООО должны найти отражение в бухгалтерской отчетности.

В иных ситуациях величина прибыли за год объявляется после определенной даты. Как результат, такая информация не находит отражения в бухгалтерской отчетности за последний период.

Что такое дивиденды?

Прибыль, приносимая обществом с ограниченной ответственностью, обычно рассчитывается относительно уставного капитала, минимальная сумма которого в России составляет 10 000 рублей. Предположим, в уставе общества указано именно это значение.

Таким образом, если за отчетный период организация заработала 25 000 рублей, то чистая прибыль составляет разницу между заработанными средствами и суммой уставного капитала: 15 000 рублей. Эта цифра и будет считаться дивидендами.

Эти средства могут быть инвестированы в акции или имущество, которые могут приносить дополнительный доход.

Выплата единственному учредителю ООО

Если общество с ограниченной ответственностью учреждено одним лицом – директором, он не имеет права вывести прибыль со счёта без документального обоснования. Все траты организации должны ежемесячно подтверждаться соответствующей документацией.

Важно! Основатель ООО не вправе пользоваться бюджетом фирмы в личных целях. Имущество организации отделено от имущества учредителя.

Порядок и периодичность выплаты одному учредителю определяется уставом. В соответствии с нормами законодательства выводить средства разрешено не более 1 раза в квартал. Для директора общества с ограниченной ответственностью предпочтительней совершать вывод денег по итогам года – когда произведена калькуляция чистой прибыли.

Если компания учреждена одним лицом, он имеет право принять решение, подписать его и перевести сумму с расчётного счёта организации на свои банковские реквизиты. Созыв общего собрания не требуется.

Выплата дивидендов учредителям ООО осуществляется в срок 60 календарных дней с момента принятия решения на общем собрании. По его итогам оформляется протокол. Доход с прибыли рассчитывается непосредственно компанией. Отчисляется 13% НДФЛ. Если у общества единственный учредитель, дивиденды выплачиваются ООО в упрощенном порядке – не нужно созывать собрание и составлять протокол. Вместо него оформляется решение учредителя.

Промежуточные дивиденды больше годовой прибыли

Участники ООО вправе распределять чистую прибыль не только по итогам года, но и ежеквартально или раз в полгода <8>. Поэтому раз такое право есть, то даже если по итогам года чистая прибыль окажется меньше выплаченных промежуточных дивидендов (будет получен убыток), это не приведет к недействительности решений о выплате дивидендов.

Однако для целей налогообложения выплаченные суммы будут считаться дивидендами лишь в части, не превышающей сумму полученной по итогам года чистой прибыли <9>.

А разница между суммой промежуточных дивидендов и суммой чистой прибыли (а при получении убытка — вся сумма дивидендов) — это иной налоговый доход участников с иным порядком налогообложения.

<8> Пункт 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ.<9> Пункт 1 ст. 43 НК РФ.

Пример 1. Калькуляция НП для ООО «Проспект» (совокупной суммы и за период 2018 г.)

Необходимо скалькулировать две суммы НП. Первая: размер НП только за 2018 г. Вторая: ее совокупный размер за все время существования ООО «Проспект». Согласно данным финансовой отчетности ООО «Проспект»:

1. На нач. 2018 г. показатель НП составлял 120 млн. рос. руб.
2. На протяжении 2018 г. данный счет ООО «Проспект» увеличился еще на 10 млн. рос. руб.
3. Кроме этого, в этом же 2018 г. компанией выплачено дивидендов на сумму 3 млн. рос. руб.

Для начала следует подсчитать величину НП за 2018 г.: 10 млн. рос. руб. – 3 млн. рос. руб. = 7 млн. рос. руб. После этого можно рассчитать ее совокупный размер по состоянию на конец 2018 г.: 120 млн. рос. руб. + 7 млн. рос. руб. = 127 млн. рос. руб.

Налогообложение

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

• П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
• По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
• Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
• Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией

НДС

При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.

Налог на прибыль

Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст. 249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств. Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:

1. Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
2. Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
3. По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.

НДФЛ

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС

По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд. Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес. Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.

Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена

Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников

Консультации (вопрос-ответ)

Дивиденды, решение о выплате (объявлении) которых принято общим собранием акционеров, подлежат выплате в срок, определенный уставом общества или решением общего собрания акционеров. Если уставом такой срок не определен, он не должен превышать 60 дней, в том числе при установлении его решением общего собрания. Принятие решения о выплате годовых дивидендов, размере годового дивиденда и форме его выплаты (деньгами либо иным имуществом) по акциям каждой категории (типа) относится к компетенции общего собрания акционеров. При этом размер годовых дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.

21 Дек 2021 marketur 154

Поделитесь записью

Если участник или учредитель — российская компания

Если доля юридического лица в уставном капитале организации превышает 50%, то на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ безвозмездно полученные денежные средства не признаются налогооблагаемым доходом учредителя (Письма Минфина России от 06.07.2011 N 03-03-06/1/405 и УФНС России по г. Москве от 07.11.2006 N 20-12/97754). Логично предположить, что получатель дохода — юрлицо должен самостоятельно исчислить налог на прибыль по общей ставке с полученной суммы в периоде переквалификации. Ведь налоговое агентирование при выплате российской организации доходов, облагаемых по ставке 20%, налоговым агентом действующим законодательством не предусмотрено.

В любом случае, вне зависимости от судьбы возврата налога, по ставке 20% следует обложить полученные денежные средства, а не начисленную ранее сумму дивидендов.

При использовании метода начисления датой получения внереализационных доходов для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций и в виде безвозмездно полученных денежных средств признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.

О начислении и выплате дивидендов собственникам ООО

Если собственником является иностранная организация, то ставка налога составляет 15%. При этом стоит учесть, что могут существовать международные договоры, имеющие более высокий приоритет, чем национальное законодательство. Другими словами, если ли между Россией и государством, чьим резидентом является иностранное юридическое лицо, есть договор об избежании двойного налогообложения, то следует применять его нормы. На налогового агента возлагается обязанность отчитаться перед ИФНС о выплаченных пользу физических лицах дивидендах. Эти суммы включаются в 2-НДФЛ с признаком «1», обозначающим, что налог был удержан. Форма подается до 1 апреля следующего года. Кроме того, дивиденды включаются в форму 6-НДФЛ.

Обратите внимание => Распорядок дня и график сменности устанавливаются на

Вывод денег через дивиденды

Дивиденды выплачиваются с чистой прибыли. Т.е. когда компания оплатила все расходы и заплатила все налоги. Также с чистой прибыли потребуется уплатить НДФЛ, чтобы учредитель получил деньги на руки.

Дивиденды для компании на ОСН

Стоимость получения денег через дивиденды для компании на ОСН:

• Доходы = 100 000 рублей

• Расходы = 50 000 рублей

• Налогооблагаемая база = 100 000 — 50 000 = 50 000 рублей

• Чистая прибыль после уплаты налога = 50 000 — 50 000 × 20% = 40 000 рублей

• Сумма дивидендов на руки = 40 000 — 40 000 × 13% = 34 800 рублей

• Коэффициент получения денег на руки = 50 000 / 34 800 = 1,44

Т.е. чтобы получить 100 рублей на руки через дивиденды для компании на ОСН потребуется уплатить 44 рубля налогов. Получается дороже, чем просто платить зарплату.

Дивиденды для компании на УСН 15%

Для компании на УСН 15% получается следующий коэффициент:

Налогооблагаемая база = 100 000 — 50 000 = 50 000 рублей

• Чистая прибыль после уплаты налога = 50 000 — 50 000 × 15% = 42 500 рублей

• Сумма дивидендов на руки = 42 500 — 42 500 × 13% = 36 975 рублей

• Коэффициент получения денег = 50 000 / 36 975 = 1,35

Чтобы получить 100 рублей на руки через дивиденды для компании на УСН 15% потребуется уплатить 35 рублей налогов. Суммы получаются примерно такие же, как при выплате зарплаты. 

Однако, если зарплата будет составлять около 40 000 рублей, то коэффициент выплаты зарплаты будет составлять около 1,37 и дивиденды с 40 000 рублей будут дешевле. Коэффициент получения денег через зарплату растет при меньшей сумме на руки из-за ставки страховых взносов в 30% на суммы до МРОТ (до 12 792 рублей).

Дивиденды для компании на УСН 6%

• Прибыль до вычета налогов = 100 000 — 50 000 = 50 000 рублей.

• Чистая прибыль после уплаты налога УСН 6% = 50 000 — 100 000 × 6% = 44 000 рублей.

• Сумма дивидендов на руки = 44 000 — 44 000 × 13% = 38 280 рублей

• Коэффициент получения денег в данном случае = 50 000 / 38 280 = 1,3

С каждых 100 рублей на руки потребуется уплатить 30 рублей налогов с данными начальными условиями. Получается выгоднее, чем выплачивать зарплату.