Как отразить отпускные в 6-ндфл:

Форма расчета включает:

Титульный лист
Раздел № 1. Сюда вносятся сведения о доходах и величине налогов, начиная с начала года нарастающим итогом.
Раздел № 2. Здесь отображается информация только по отчетному кварталу. Основной критерий для внесения информации в данный раздел – это совпадение сроков перечисления подоходного налога с периодом отчетного квартала. Другими словами, в этот раздел вносятся данный по периоду перечисления налога в бюджет.

Важно! Залогом правильности заполнения 6-НДФЛ при наличии отпускных выплат является знание правил определения дат получения отпускных, удержания с них подоходного налога и перечисления его в государственный бюджет

Как отобразить отпускные в форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года?

Отпускные отражается в отчёте 6-НДФЛ следующим образом:

Раздел	Строка	Разъяснение	Срок
1	020	Начисленный доход	В день выплаты
040	Исчисленный НДФЛ	В день выплаты
070	Удержанный НДФЛ	В день выплаты
2	100	Дата получения дохода	В день выплаты
110	Дата удержания НДФЛ	В день выплаты
120	Дата уплаты НДФЛ	Последний день месяца получения отпускных выплат

Пример:

Слесарь ООО «АБВ» Петров П.П. ушёл в отпуск с 16.04.2022 г. 12.04.2022 г. работнику были выплачены отпускные в размере 46520 рублей.

При формировании отчёта 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года сведения будут выглядеть следующим образом:

Раздел	Строка	Показатель
1	020	46520
040	6048
070	6048
2	100	12.04.2022
110	12.04.2022
120	30.04.2022
130	46520
140	6048

Больничный во время отпуска с переносом дней отдыха

Работник находился в отпуск с 18 июня по 15 июля. 14 июня ему были выплачены отпускные в размере 22 209,32 руб. (НДФЛ — 2 887 руб.). С 5 по 11 июля работник болел. В июле он принес больничный лист на эти даты. Бухгалтер сторнировал отпускные 5 552,33 руб. (НДФЛ — 722 руб.) и начислил больничное пособие 4 550,28 руб. (НДФЛ — 592 руб.). Дни отпуска сотрудник решил перенести на другое время, а на излишне выплаченные отпускные написал заявление о зачете этих сумм в счет пособия и последующих выплат. В результате 25 июля (дата выдачи в организации «аванса») сотруднику выплат не полагалось, а 10 августа он получил зарплату за июль, уменьшенную на сумму задолженности. Размер выплаты составил 28 997,95 руб. (НДФЛ составил 3 900 руб., т.к. удержание не влияет на базу). Фактически пособие не выплачивалось, так как было полностью «перекрыто» сторнированными отпускными. Как правильно отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ? Если временная нетрудоспособность наступила во время ежегодного оплачиваемого отпуска, он должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации отпуск не продлевается, а переносится, часть отпускных, начисленных за дни отпуска, в которые работник был нетрудоспособен, является излишне начисленной (выплаченной). Но так как датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, является дата фактической выплаты (перечисления) денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), то НДФЛ был удержан сразу со всей суммы отпускных еще при их фактической выплате в июне. Следовательно, после перерасчета часть отпускных за неиспользованные дни отпуска становится излишне удержанной.

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, организация должна определять налоговую базу по НДФЛ в отношении данного работника нарастающим итогом с начала года, то есть с учетом сторнированной суммы отпускных и суммы излишне удержанного НДФЛ. Таким образом, удержание НДФЛ при последующих выплатах доходов этому сотруднику должно производиться с учетом излишне удержанного налога с отпускных. В обычной ситуации такой зачет был бы произведен при выплате пособия. Однако в нашем случае сумма пособия оказалась меньше «лишних» отпускных, поэтому фактической выплаты не было.

По правилам абзаца 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Это значит, что, хотя организация и зачла пособие в счет ранее выплаченных отпускных, операции по его начислению и по исчислению НДФЛ с суммы пособия все равно должны быть отражены и в регистрах налогового учета, и в отчетности. Причем, все суммы отражаются без учета удержаний. Более того, в силу пункта 1 статьи 210 и подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ такая зачтенная сумма считается фактически полученной работником, ведь он ей распорядился, попросив зачесть в счет ранее выплаченных отпускных (распорядился зачислить сумму пособия на счет работодателя).

Аналогичным образом будет отражена и корректировка зарплаты на сумму излишне выплаченных отпускных, которая превышает сумму пособия. То есть сумму зарплаты надо будет отразить без учета удержания, а корректируется только сумма удержанного налога, которая отражается по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. В отчетности эта операция будет показана при выплате зарплаты за июль 10 августа.

Что касается суммы выплаченных в июне отпускных, которая указана в расчете 6-НДФЛ за полугодие, то ее придется скорректировать, подав соответствующий уточненный расчет.

Бесплатно сдать 6‑НДФЛ через интернет

Обратите внимание: сумма удержанного при выплате отпускных НДФЛ, указанная в расчете 6-НДФЛ (строка 140 раздела 2 и строка 070 раздела 1), корректировке не подлежит. Корректируется исключительно сумма начисленного дохода (строки 130 и 020) и исчисленного с него налога (строка 040)

Важные тонкости выплаты отпускных

Когда начало и конец отпуска приходятся на один месяц или один отчетный период, проблем с отражением соответствующих сумм в Расчете 6-НДФЛ, как правило, не возникает.

Напомним, раздел 1 Расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» заполняется в целом по организации нарастающим итогом. В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отражаются показатели за отчетный период. Теперь перечислим правила отражения отпускных в Расчете 6-НДФЛ.

Правило 1. Доход в виде отпускных считается полученным в день их выплаты (ст. 223 НК РФ) и отражается по стр. 100 Раздела 2.

Правило 2. НДФЛ удерживается в день выплаты денег работникам (ст. 226 НК РФ) и отражается по стр. 110 Раздела 2. Таким образом в строках 100 и 110 ставится одна дата.

Правило 3. Отпускные вместе с НДФЛ отражаются по строке 130, удержанный с отпускных НДФЛ — по строке 140.

Правило 4. Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ) — последнее число месяца, в котором выплачены деньги, сумма отражается по стр. 120 Раздела 2.

Правило 5. В Расчете 6-НДФЛ показывают выплаченные отпускные, а не начисленные

Однако из этого правила есть важное исключение. Если отпускные выплачены в последний месяц квартала, а последний день этого месяца приходится на выходной, то срок перечисления налога — следующий период (п

6 ст. 226 НК РФ). Поскольку выплата отпускных состоялась, этот факт фиксируется в разделе 1 Расчета. В разделе 2 Расчета за следующий период отражается крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120) (письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4-11/6420).

Пример 1. Отпускные выплачены в последний месяц квартала, последний день месяца — выходной

Работнику отпускные выплачены 25.06.2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018 года (поскольку последний день месяца квартала пришелся на выходной).

В Расчете 6-НДФЛ за полугодие операция будет отражаться по строкам 020, 040 и 070 раздела 1. В разделе 2 операция за полугодие не отражается, она войдет в Расчет за 9 месяцев, где нужно будет указать:

— по строке 100 и 110 — 25.06.2018;

— по строке 120 — 02.07.2018;

— по строкам 130 и 140 — суммы дохода и НДФЛ с отпускных.

Повторно в разделе 1 за 9 месяцев отпускные за июнь не указываются.

Правило 6. Каждая выплата отпускных отражается отдельным блоком в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ, если даты выплаты разные.

В таблице 1 приведем общую схему отражения отпускных в ситуации, когда дата их выплаты и крайний срок перечисления налога приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды (отражаются , не отражаются -).

Расчет 6-НДФЛ за период:	Раздел 1	Раздел 2
Дата выплаты — март 2018; крайний срок перечисления НДФЛ — 2 апреля 2018
За 1 квартал 2018 года		—
За полугодие 2018 года	—
Дата выплаты — июнь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018
За полугодие 2018 года		—
За 9 месяцев 2018 года	—
Дата выплаты — сентябрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 1 октября 2018
За 9 месяцев 2018 года		—
За налоговый период 2018	—
Дата выплаты — декабрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 9 января 2019 (проект постановления Правительства РФ, стадия обсуждения)
За налоговый период 2018		—
За 1 квартал 2019 года	—

Пример 2. Заполнение Расчета 6-НДФЛ при уменьшении суммы отпускных

Общество с ограниченной ответственностью «Меркурий» начислило работнику отпускные в июне 2018 года в сумме 50 000 рублей. Исчислили, удержали и перечислили в бюджет НДФЛ в сумме 6 500 руб. Отпускные перечислены работнику 25.06.2018 года.

В июле 2018 года сделали перерасчет, в ходе которого выяснилось, что работнику переплатили отпускные. Реальная сумма отпускных должна была составить 45 000 рублей, НДФЛ с отпускных — 5 850 рублей Сумма переплаты составила 5 000 рублей, а излишне удержанный и перечисленный НДФЛ — 650 руб.

По письменному согласованию с работником сумма переплаты отпускных принимается в зачет заработной платы за июль 2018 года. Сумма начисленной зарплаты за июль составила 70 000 руб. С учетом переплаты зарплата составила 65 000 руб., а НДФЛ с этой суммы — 8 450 руб. Зарплата за июль 2018 года выплачена работнику 10.08.2018 года.

Порядок заполнения Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев приведем ниже.

Раздел 1.

Строка 020 — 115 000 руб. (50 000 руб. 65 000 руб.)
Строка 040 — 14 950 руб. (115 000 руб. х 13%)
Строка 070 — 14 950 руб.

Раздел 2.

Строка 100 — 31.07.2018
Строка 110 — 10.08.2018
Строка 130 — 13.08.2018
Строка 130 — 65 000 руб.
Строка 140 — 8450 руб.

Разбор сложных ситуаций

Дивиденды в 6-НДФЛ. Прибыль, полученная от хозяйствующего субъекта гражданином отражается в графе «Сумма дохода» в справке-приложении к 6-НДФЛ. Проставляют подходящий выплате код ― 1010. Графа вычета не заполняется, остается пустой. Подробнее в Письме ФНС № БС-4-11/4999.

Прогрессивная ставка. В 1-ом разделе показывают размер удержания и даты выплаты налога. Во 2-ой разд. вписывают информацию о доходах физлиц с начала года при произведении выплат на каждую ставку отдельно. Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@.

Физ. лицо утратило статус резидента. В этом случае необходимо пересчитать весь НДФЛ по ставке 30%. Ранее удержанные суммы в 13% и 15% идут в зачет новой ставки. Во 2-ом разделе указывают суммы по 30% ставке. Подавать корректировку не надо.

Какие вознаграждения не отображают. В 6-НДФЛ заполняем только те суммы, с которых был удержан НДФЛ. Не нужно показывать выплаты, не влияющие на размер налога. Например выплаченные:

по договорам, заключенным с предпринимателями и самозанятыми;
за купленное у физлиц имущество (за исключением сделок с ценными бумагами).

Это связано с тем, что в указанных случаях физлица сами отчитываются в ФНС по полученным доходам.

Больничные и пересчитанные отпускные. В 6-НДФЛ пособия по болезни отражаются только если выплачены. Если по отпускным производится доплата, то во 2-ом разделе показывают итоговые суммы, включая доплаты. Регламент заполнения аналогичен обычным отпускным. Сумма отражается в том периоде, в котором произведена доплата.

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

Удержание с зарплаты и отпускных руководитель отражает в унифицированной форме документа 6-НДФЛ, который отличается от 2-НДФЛ исчислением налога со всех доходов работника.

Правила оформления

В 2020 году появился обновленный образец 6-НДФЛ. Изменения внесены, чтобы правопреемник мог вовремя внести показатели и сдать 6-НДФЛ, если компания не успевает это сделать до реорганизации. Также изменился и сам бланк.

Оформление отпуска в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года:

Расчет формировать по утвержденному Порядку, заверенному ФНС РФ.
Сведения брать из утвержденного списка по НДФЛ.
Внести все числовые показатели. Если сумма равно нулю, то писать “0”.
Декларацию заверяет руководитель организации.
Если отчет отправляют по э/п, то его заверяют усиленной электронной подписью.

Титульный лист

При составлении отчета по новому формату документа нужно:

В верхних строках указать ИНН, КПП, ФИО сотрудника.
В «Номер корректировки» — о при первой сдаче отчетности, а если это очередной отчет, то — «001», «002» (в зависимости от количества корректировок).
«Период предоставления (код)» — «21».
Налоговый год — 2020 (указывать текущий год).
Указать код подразделения ФНС, в который направится отчетность:
212 — код регистрационного участка организации;
213 — код территориальной регистрации компании, как крупнейшего налогоплательщика;
220 — код участка нахождения филиала;
120 — для ИП;
320 — компаниям с патентным бухучетом.
В «Достоверность и полнота сведений» указать:
1 — при подписании расчета уполномоченным налоговиком или руководителем предприятия;
2 — при подписании расчета доверенным представителем.

1 раздел

В «Обобщенные показатели» писать результат сложения всех доходов, которые были зачислены работнику, а также налоговых и удержанных вычетов. Для отражения нормативов за 1 кв 2020 года прописывают все приходы/расходы в период с 1 числа первого месяца 2018 года до 30 марта 2020. Сведения брать из утвержденного регистра. Пояснение граф 1 раздела:

2 раздел

Здесь прописывают:

даты начисления и списания НДФЛ;
сроки предъявления отчетности и перенесения средств в бюджет;
итоги фактически полученных выплат сотрудникам и удержанного налога.

Пояснение граф 2 раздела:

Отпускные в 6-НДФЛ

Отпускные – это денежный доход, который сотрудник получает за счет ранее отработанный период. Отпускные получают все сотрудники, работающие по трудовому договору. Сумму отпускных работодатель обязан выплатить за 3 календарных дня до начала отпуска (учитываются календарные дни, а не рабочие).

В случае, когда сотрудник увольняется по собственному желанию, работодатель, согласно статьи 127 ТК РФ, обязан выплатить ему компенсацию за неиспользуемый отпуск. Согласно статьи 140 ТК РФ, работодатель все расчеты обязан произвести в последний день работы увольняющего работника. Соответственно, сумму компенсации за неиспользуемый отпуск сотрудник получает в последний рабочий день.

Выплату отпускных можно разбить на две ситуации:

когда отпускные выплачиваются отдельно от зарплаты;
когда отпускные выплачиваются вместе с зарплатой.

В первой ситуации в 6-НДФЛ отпускные показываются отдельной строчкой, так как начисляются индивидуально сотруднику и соответственно имеют отдельный срок уплаты налога.

Во второй ситуации отпускные в разделе 2 отражаются отдельно, так как срок для уплаты налога с отпускных имеет крайний срок.

Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ по отпускным можно отметить следующее:

в разделе 1 сумма отпускных включается в состав дохода по строчке 020;
исчисленная сумма НДФЛ с отпускных включается в состав исчисленной суммы налога по строчке 040;
в итоговую сумму уплаченного налога в строчке 070 начисленный НДФЛ включается, если перечислен в текущем отчетном периоде.

Пример 1. Отпускные начислены и выплачены в одном квартале

Выполним расчет и заполним форму следующим образом:

Раздел 1:

строчка 020 — 925 000 руб. (900 000 + 25 000);
строчка 030 — 63 000 руб.;
строчка 040 — 112 060 руб. (108 810 + 3 250);
строчка 070 — 103 250 руб. (100 000 + 3 250);

Раздел 2:

строчка 100 — 31.01.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
строчка 110 — 06.02.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
строчка 120 — 07.02.2017;
строчка 100 — 28.02.2017; строка 130 — 300 000 руб.;
строчка 110 — 06.03.2017; строка 140 — 36 270 руб.;
строчка 120 — 07.03.2017;
строчка 100 — 15.03.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
строчка 110 — 16.03.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
строчка 120 — 17.03.2017;
строчка 100 — 31.03.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
строчка 110 — 06.04.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
строчка 120 — 07.04.2017

Начисленные отпускные в расчете 6-НДФЛ за полугодие не отражаются. Сумма отпускных отразиться в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Выполним расчет и заполним форму следующим образом:

Раздел 1:

строчка 020 — 50 000 руб.;
строчка 040 — 6 500 руб.;
строчка 070 — 6 500 руб.;

Раздел 2:

строчка 100 — 05.07.2017; строчка 130 — 50 000 руб.;
строчка 110 — 05.07.2017; строчка 140 — 6 500 руб.;
строчка 120 — 31.07.2017:

Пример 3. Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск в расчете 6-НДФЛ отражается в отчетном периоде, на который приходится день увольнения (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 N БС-3-11/2094@).

Выполним расчет и заполним форму следующим образом:

Раздел 1:

строчка 020 — 25 000 руб.;
строчка 040 — 3 250 руб.;
строчка 070 — 3 250 руб.

Раздел 2:

строчка 100 — 24.06.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
строчка 110 — 24.06.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
строчка 120 — 30.06.2017:

Выплата компенсации с последующим увольнением сотрудника

В случае увольнения сотрудника и начисления ему компенсации за отпуск, формируют декларацию согласно общим правилам (БС 3-11-2094).

Второй раздел заполняют следующим образом:

100 – число перечисления компенсации;
110 – число удержания подоходного налога (совпадает с графой 100);
120 – последнее число месяца, когда вознаграждения выплачены;
130 и 140 – суммы прибыли и НДФЛ соответственно.

Пример заполнения отчета с компенсацией

Работник написал заявление на увольнение с 24.06. Рассчитана компенсация 25000 рублей (подоходный налог 3 250).

Чтобы правильно отразить компенсацию, обратитесь к письму БС 3-11-2094. Налоговики разъяснили, что это вознаграждение отражают в том периоде, в котором сотрудник отработал последний день.

Алгоритм заполнения отчета будет следующий:

20 – 25000;
40 и 70 – 3 250;
100 и 110 – 24 июня;
120 – 30 июня;
130 – 25 000;
140 – 3 250.

Образец заполнения отчета для этого примера:

Как можно сдать отчёт 6-НДФЛ?

Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:

Ситуация	Предоставление 6-НДФЛ
Наличие обособленных подразделений	· в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; · в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Нет обособленных подразделений	В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами следующим образом:

Численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде	Способ предоставления отчёта 6-НДФЛ
до 25 человек	на бумажных носителях
25 человек и более	в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ.

Кому нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2020 году?

В 2020 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ, расчет сдают:

индивидуальные предприниматели – по месту проживания;
организации – по месту своего нахождения.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.

Обратите внимание, что в случае если у компании есть обособленные подразделения, то они также имеют обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту их учета. Расчет должен быть сдан в отношении сотрудников таких подразделений, а также физлиц, которые работают по ГПД и заключили договоры с этими подразделениями.

Кому не нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2020 году?

В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.

Тем не менее, если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.

Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

В ситуации, когда ИП или организация решит предоставить «нулевую» отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, она должна быть принята (на основании Письма ФНС РФ N БС-4-11/7928 от 04 мая 2016 года).

Болезнь в отпуске

Больничный не повлияет на отражение отпускных в расчете, если все события произошли в одном месяце. Отпускные отразите на дату, когда их изначально выплатили. Если вы продлили сотруднику отпуск в этом же месяце, заново считать отпускные за дни болезни не нужно. Средний заработок для расчета отпускных не изменится, и сумма отпускных будет та же.

Если же часть отпуска сотрудник перенесет на другой месяц, отпускные придется пересчитать. В строках 020, 040 и 070 и разделе 2 укажите отпускные и налог с учетом пересчета.

Когда сотрудник заболевает во время отпуска, больничный оплачивают в общем порядке. Сам отпуск надо продлить или перенести неиспользованные дни. Смотрите перечень случаев, когда ежегодный отпуск надо перенести или продлить.

Как заполнить 6-НДФЛ: инструкция

1. Титульный лист

Заполняется аналогично старой форме. Изменились только названия нескольких строк, введен код «9» для закрытых и утративших полномочия ОП.

2. Раздел 1

010: КБК.
020: вычтенный налог со всего персонала за три минувших месяца.
021: дата выплаты налоговых платежей.
022: итоговый налог, подлежащий отправлению до срока из строчки 021.

Проверьте себя: сравните цифры строчки 020 и 022 ― суммы должны быть равны. Аналогично проверить можно и возвращенный НДФЛ (030 и 032).

030: возвращенный НДФЛ за предшествующие три месяца.
031: дата выполнения возврата.
032: сумма налога, возвращенная налогоплательщикам.

В новом 6-НДФЛ не пишут даты фактически произведенных выплат дохода и удержания. Ранее эти показатели вызывали путаницу. Теперь заполнять отчетность стало проще.

3. Раздел 2

100: налоговая ставка.

Будьте внимательны! Если рассчитываете НДФЛ по нескольким ставкам, то для каждой необходимо сформировать свой раздел.

105: цифровой код бюджетной классификации.
110: сложенный доход всего персонала с начала отчетного года.
111: итоговая сумма дивидендов.
112: доход по заключенным трудовым договорам.
113: доход по заключенным гражданско-правовым контрактам.

Проверьте себя: отчетность заполнена правильно, если сложенные суммы 111 — 113 равняются значению в 110.

120: количество получателей выплат по разным налоговым ставкам.
130: суммарный размер вычетов, формируемый с начала года.
140: суммарный исчисленный налог с начала отчетного года.
141: налог на дивиденды.
150: сложенная сумма авансов, сокращающая налог (140).
160: сложенный удержанный налог с начала года.
170: еще не удержанные работодателем налоги.
180: суммарный размер налогов, которые работодатель излишне удержал.
190: сложенная сумма возврата по налогам (ст. 231 НК РФ).

4. Приложение № 1

Справка предоставляется только с годовым отчетом. Впервые будет заполнена агентами за 2021 год, сдана в ИФНС до конца марта 2022. Документ состоит из четырех разделов:

Сведения о физлицах. Необходимо указать ФИО, ИНН, дату рождения, данные паспорта. В строке «Статус» ставят код 1 ― это резиденты и граждане РФ, 2 ― нерезиденты, 3 ― иностранные специалисты высокой квалификации.
Общие суммы выплат и рассчитанного налога отчетного периода. Для каждой ставки формируют свой второй раздел. Указывается также общая сумма дохода до вычета, налоги рассчитанные, удержанные из з/п и выплаченные в бюджет. Отдельно указываются излишне (ошибочно) удержанные платежи, если такие были.
В этот раздел вписывают предоставленные вычеты. Суммы ставятся вместе с кодами.
Доход, налог с которого еще не удержан, и рассчитанный налог с указанием ставки.

Если необходимо внести исправления, корректировочный Расчет сдается без справки. Если необходимо изменить данные в приложении № 1, в налоговую отправляется полный Расчет и справка.

Важные уточнения! Ячейки не оставляют пустыми. Если они не заполнены, ставится прочерк. В строчках 110 и 112 не учитывают декабрьскую зарплату, выплата проходит в январе. В 1-ом разделе показывают сумму и дату выплаты НДФЛ, во 2-ом — удержанный налог.

Правила перерасчета отпускных

Иногда требуется осуществить перерасчет отпускных. Не всегда это связано с ошибками, который допустил бухгалтер. Так, если сотрудник досрочно вернулся из отпуска в силу различных причин, необходимо осуществить перерасчет. Оставшиеся дни возможно использовать отдельно позже, однако изначально специалист получил больше денег, чем ему причиталось.

Необходимо запомнить следующие правила:

в отчете 6-НДФЛ указывается сумма фактического дохода уже после перерасчета;
размер удержанного налога остается неизменным.

Если отчет уже был сдан в ФНС, то необходимо предоставить пояснения к нему и дополнительные данные. После рассмотрения причин внесения изменений сотрудники ФНС примут обновленный отчет.

Финансовые излишки в отчете часто оформляются в виде авансового счета

При наличии оснований для осуществления перерасчета необходимо выполнить все требуемые действия. Если отчет 6-НДФЛ еще не был сдан, то работа бухгалтера будет намного проще. Возможно предупредить сотрудника, что выданные сверх нормы отпускные пойдут в часть зарплаты. Тогда в отчете будет отображена правильная сумма, которая там должна была находиться изначально. Остальные деньги окажутся в зарплатной графе. Во время перечисления средств стоит учитывать преждевременную выдачу денег и перечислить меньше.

Также возможно оформить излишки в виде авансового отчета. То есть, сотруднику выдавалась определенная сумма для покупки чего-то для нужд фирмы. Однако товара не было в наличии и деньги были возвращены бухгалтеру.

Отпускные в 6-НДФЛ

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Куда сдавать расчёт

Что же касается филиалов, то в этом плане крупнейшие налогоплательщики должны поступать, как и обычные налоговые агенты — подать расчёты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учёта этих подразделений. А если место нахождения организации и её обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо, если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ можно представлять в один выбранный самостоятельно налоговый орган:

по месту учета одного из этих обособленных подразделений;
по месту нахождения головной организации.

Для этого необходимо выполнить одно условие, а именно, уведомить все налоговые органы, в которых налоговый агент состоит на учёте по месту нахождения каждого обособленного подразделения, о выборе налогового органа, в который будет представляться Расчёт. Сделать это надо не позднее 1-го числа налогового периода.

Вопросы и ответы

Правильно ли я понимаю, что не нужно перечислять НДФЛ с отпускных выплат на следующий день после выплаты?

Ответ: НДФЛ с пособия по отпускным перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата.

Если последний день месяца выпадает на выходной, то срок уплаты НДФЛ переносится на следующий месяц? А если это будет следующий налоговый период?

Ответ: В этом случае уплата НДФЛ будет занесена в раздел 2 отчёта 6-НДФЛ в тот период, в котором она будет произведена. В разделе 1 все сведения по выплате будут отражены в соответствующих сроках в том периоде, когда были произведены выплаты пособия по временной нетрудоспособности, исчисление и удержание налога.