Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году

Некоторые пояснения

Индивидуальный предприниматель, работающий на специальном налоговом режиме «Упрощенная система налогообложения», должен в установленные законом сроки:

• уплачивать авансовые платежи по налогам;
• представлять в налоговые органы отчетность;
• уплачивать страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование за себя и за своих сотрудников (если таковые имеются).

При этом уплачивать взносы предприниматель обязан даже в случае, когда он фактически не ведет предпринимательскую деятельность (не работает). Единственный законный способ снять с себя необходимость уплаты — прекратить в установленном порядке деятельность («закрыть ИП»).

Календарь налоговых платежей и отчетности в феврале 2022 года

Таблица на февраль 2022 года по основным налогам и отчетам.

Дата	Налог/сбор/отчетность	Кто платит	Сроки
14 февраля	Налог на прибыль по процентам и ЦБ	Компании, которые исчисляют ежемесячные платежи по налогу на прибыль	Истекают сроки уплаты налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за январь 2022 г.
15 февраля	Страховые взносы	Все компании, которые выплачивают зарплату или иные вознаграждения работникам	Истекает срок уплаты страховых взносов за январь 2022 г.
15 февраля	Дополнительные страховые взносы в ПФР	Компании, которые платят дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию своих работников Дополнительные страховые взносы в ПФР	Истекает срок уплаты дополнительных взносов на накопительную пенсию за январь 2022 г.
15 февраля	Отчет по форме СЗВ-М	Все компании, которые выплачивают зарплату или иные вознаграждения работникам	Истекает срок подачи сведений (форма СЗВ-М) за январь 2022 г. о каждом застрахованном работнике, а именно: — фамилии, имени и отчества; — страховом номере индивидуального лицевого счета (СНИЛС); — ИНН при его наличии.
21 февраля	Уведомление по НДС	Компании-плательщики НДС, у которых сумма выручки от реализации без учета налога не превысила 2 000 000 руб. за ноябрь 2021 г., декабрь 2021 г., январь 2022 г.	Истекает срок представления уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с февраля 2022 г.
21 февраля	Налог на игорный бизнес	Компании, работающие в сфере игорного бизнеса	Истекает срок уплаты налога за январь 2022 г.
21 февраля	Декларация по налогу по налогу на игорный бизнес	Истекает срок сдачи налоговой декларации за январь 2022 г.
21 февраля	Косвенные налоги	Импортеры товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС: — по принятым на учет импортируемым товарам; — по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга.	Истекает срок уплаты косвенных налогов — НДС и акцизов, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за январь 2022 г.
21 февраля	Косвенные налоги	Импортеры товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС	Истекает срок подачи налоговой декларации по косвенным налогам — НДС и акцизам, импортированным в январе 2022 г.
25 февраля	НДС	Налогоплательщики и налоговые агенты, выставивших покупателю счет-фактуру с выделенным налогом	Истекает срок уплаты 1/3 налога за IV квартал 2021 г.
25 февраля	УСН налог	Плательщики единого налога, отказывающиеся от применения УСН	Истекает срок сдачи налоговой декларации и уплаты налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН в январе 2022 г.
25 февпаля	Налог на профессиональный доход (НПД)	Те, кто платит НПД	Уплата налога на профессиональный доход за январь 2022 г.
25 февраля	ЕСХН	Плательщики ЕСХН	Истекает срок уплаты налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя в январе 2022 года
	Декларация по ЕСХН	Истекает срок подачи декларации в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя в январе 2022 года
28 февраля	Налог на прибыль	Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 5 млн. руб. в месяц в январе 2022 г.	Истекает срок уплаты ежемесячного авансового платежа
	Декларация по налогу на прибыль	Налогоплательщики и налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли	Истекает срок подачи налоговой декларации за январь 2022 г.
28 февраля	Налог на прибыль: авансовый платеж	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли	Истекает срок уплаты ежемесячного авансового платежа от фактически полученной прибыли за январь 2022 г.
28 февраля	Налог на прибыль по дивидендам	Налоговые агенты, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли	Истекает срок подачи расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за январь 2022 г.

Календарь предпринимателя на УСН по кварталам

1 квартал 2022

Январь
пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
					1	2
3	4	5	6	7	8	9
10	11	12	13	14	15	16
17	18	19	20	21	22	23
24	25	26	27	28	29	30
31

Февраль
пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
	1	2	3	4	5	6
7	8	9	10	11	12	13
14	15	16	17	18	19	20
21	22	23	24	25	26	27
28

Март
пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
	1	2	3	4	5	6
7	8	9	10	11	12	13
14	15	16	17	18	19	20
21	22	23	24	25	26	27
28	29	30	31

2 квартал 2022

пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
				1	2	3
4	5	6	7	8	9	10
11	12	13	14	15	16	17
18	19	20	21	22	23	24
	26	27	28	29	30

пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
						1
2	3		5	6	7	8
9	10	11	12	13	14	15
16	17	18	19	20	21	22
23	24	25	26	27	28	29
30	31

Июнь
пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
		1	2	3	4	5
6	7	8	9	10	11	12
13	14	15	16	17	18	19
20	21	22	23	24	25	26
27	28	29	30

3 квартал 2022

пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
					2	3
4	5	6	7	8	9	10
11	12	13	14	15	16	17
18	19	20	21	22	23	24
	26	27	28	29	30	31

Август
пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
1	2	3	4	5	6	7
8	9	10	11	12	13	14
15	16	17	18	19	20	21
22	23	24	25	26	27	28
29	30	31

Сентябрь
пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
			1	2	3	4
5	6	7	8	9	10	11
12	13	14	15	16	17	18
19	20	21	22	23	24	25
26	27	28	29	30

4 квартал 2022

пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
					1	2
3	4	5	6	7	8	9
10	11	12	13	14	15	16
17	18	19	20	21	22	23
24		26	27	28	29	30
31

Ноябрь
пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
	1	2	3	4	5	6
7	8	9	10	11	12	13
14	15	16	17	18	19	20
21	22	23	24	25	26	27
28	29	30

пн	вт	ср	чт	пт	сб	вс
			1	2	3	4
5	6	7	8	9	10	11
12	13	14	15	16	17	18
19	20	21	22	23	24	25
26	27	28	29	30

Объявлена амнистия капиталов

Принято решение объявить четвертый этап амнистии капиталов — бизнес может защитить свои активы в случае их перевода в российскую юрисдикцию, а также снизить иные правовые риски бенефициаров. Согласно условиям, обозначенным государством, обратиться к амнистии могут физические лица и в период с 14.03.2022 по 28.02.2023.

Отличительная особенность этого этапа от предыдущих амнистий заключается в возможности дополнительно задекларировать наличные денежные средства и производные финансовые инструменты — например, опционные и фьючерсные контракты.

Помимо этого, согласно принятому Федеральному закону, изменился порядок возбуждения уголовных дел. Теперь следственные органы могут возбуждать соответствующие дела только по направленным налоговыми органами материалам. Ранее подобная норма уже использовалась в 2011 — 2014 годах и показала себя как существенная мера поддержки, которая позволяет снизить уровень давления на бизнес.

И хотя мера показывает себя позитивно, можно предположить, что вектор внимания следственных органов сместится в другую сторону. Например, к возбуждению уголовных дел по таким статьям как ст. 159 УК РФ «Мошенничество» или ст. 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность».

1 февраля 2022

Налоги и налогообложение

Российской организацией на общей системе налогообложения заключен договор аренды недвижимого имущества муниципальной собственности (Управление Администрации города). При этом организация является арендатором, выступает в качестве налогового агента и производит уплату НДС, исчисленного с арендной платы. По ноябрь 2021 года включительно организация производила арендные платежи в Управление Администрации города, НДС уплачен в бюджет и принят к вычету. В декабре 2021 года получено уведомление от Управления Администрации города о расторжении договора аренды 21.06.2021 в связи со сменой собственника. Излишне уплаченная арендная плата будет возвращена по акту сверки. В настоящее время новый собственник недвижимого имущества организации неизвестен. Как организации — налоговому агенту отразить исправления в части НДС в книге покупок, книге продаж, налоговых декларациях по НДС?

Бухучет и отчетность

Сроки сдачи отчетности в ИФНС в 2022 году

Отчет	Отчетный период	Срок
6-НДФЛ	2021 г.	01.03.2022
1 квартал 2022 г.	04.05.2022
полугодие 2022 г.	01.08.2022
9 месяцев 2022 г.	31.10.2022
2022 г.	01.03.2023
РСВ	2021 г.	31.01.2022
1 квартал 2022 г.	04.05.2022
полугодие 2022 г.	01.08.2022
9 месяцев 2022 г.	31.10.2022
2022 г.	30.01.2023
Декларация по налогу на прибыль (ежеквартальная отчетность)	2021 г.	28.03.2022
1 квартал 2022 г.	28.04.2022
полугодие 2022 г.	28.07.2022
9 месяцев 2022 г.	28.10.2022
2022 г.	28.03.2023
Декларация по налогу на прибыль (ежемесячная отчетность)	2021 г.	28.03.2022
январь 2022 г.	28.02.2022
январь — февраль 2022 г.	28.03.2022
январь — март 2022 г.	28.04.2022
январь — апрель 2022 г.	30.05.2022
январь — май 2022 г.	28.06.2022
январь — июнь 2022 г.	28.07.2022
январь — июль 2022 г.	29.08.2022
январь — август 2022 г.	28.09.2022
январь — сентябрь 2022 г.	28.10.2022
январь — октябрь 2022 г.	28.11.2022
январь — ноябрь 2022 г.	28.12.2022
2022 г.	28.03.2023
Декларация по НДС	4 квартал 2021 г.	25.01.2022
1 квартал 2022 г.	25.04.2022
2 квартал 2022 г.	25.07.2022
3 квартал 2022 г.	25.10.2022
4 квартал 2022 г.	25.01.2023
Журнал учета счетов-фактур	4 квартал 2021 г.	20.01.2022
1 квартал 2022 г.	20.04.2022
2 квартал 2022 г.	20.07.2022
3 квартал 2022 г.	20.10.2022
4 квартал 2022 г.	20.01.2022
Декларация по УСН	2021 г. (юрлица)	31.03.2022
2021 г. (ИП)	04.05.2022
2022 г. (юрлица)	31.03.2023
2022 г. (ИП)	02.05.2023
Декларация по ЕСХН	2021 г.	31.03.2022
2022 г.	31.03.2023
Декларация по налогу на имущество юрлиц	2021 г.	30.03.2022
2022 г.	30.03.2023
Единая упрощенная декларация	2021 г.	20.01.2022
1 квартал 2022 г.	20.04.2022
полугодие 2022 г.	20.07.2022
9 месяцев 2022 г.	20.10.2022
2022 г.	20.01.2023
Декларация 3-НДФЛ	2021 г.	04.05.2022
2022 г.	02.05.2023
Декларация по импортному НДС	декабрь 2021 г.	20.01.2022
январь 2022 г.	21.02.2022
февраль 2022 г.	21.03.2022
март 2022 г.	20.04.2022
апрель 2022 г.	20.05.2022
май 2022 г.	20.06.2022
июнь 2022 г.	20.07.2022
июль 2022 г.	22.08.2022
август 2022 г.	20.09.2022
сентябрь 2022 г.	20.10.2022
октябрь 2022 г.	21.11.2022
ноябрь 2022 г.	20.12.2022
декабрь 2022 г.	20.01.2023

При несвоевременной сдаче отчетных форм в ИФНС налогоплательщику выписывают штрафы (п. 1 ст. 119, п. 1, 1.2 ст. 126 НК). Кроме того, иногда за нарушение блокируют расчетные счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК).

Статистическая отчетность бухгалтера

Налоговая инспекция — не единственный орган, куда сдают отчёты в феврале, есть еще органы государственной статистики. В Росстате и его территориальных подразделениях ждут:

• № П-2 об инвестициях в нефинансовые активы за прошлый год — подготовьте и сдайте отчет до 8 февраля, это крайний срок;
• № МП (микро) за 2021 г.;
• № 1-ТОРГ за 2021 г.;
• № 2-ТП (отходы) за 2021 г. (не оставляйте утверждение годового отчета в феврале на последний момент, согласуйте его с руководством заранее, не позже 01.02.2022);
• другие статотчеты.

Но статистические отчеты сдают не все организации и ИП, даже ведущие одну и ту же деятельность. Чтобы узнать все отчеты по ООО в феврале, необходимо проверить обязательства на специальном сервисе на сайте Росстата. Для этого требуется только ИНН. По нему сформируется индивидуальный календарь отчетности с конкретными сроками сдачи (что сдают 1 февраля, что 10 или 25-го числа), которого следует придерживаться.

Снизился налог на прибыль

Государство приняло пакет мер, направленных на поддержку организаций. Среди ключевых решений, которые помогут бизнесу в сложившейся ситуации — снижение налога на прибыль.

В рамках Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ были внесены следующие корректировки:

Изменения в признании курсовой разницы. С 1 января 2022 года установлен особый порядок для курсовой разницы в иностранной валюте. Её признают на момент или прекращения, или исполнения установленных обязательств и требований

Важно учесть, что аналогичное изменение для отрицательных разниц вступит в силу с 1 января 2023 года.

Переход на уплату авансов по фактической прибыли. Другими словами, организации могут платить авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из своей фактической прибыли

Перейти на авансы можно до конца 2022 года. 

Фиксация курса валют для расчета «тонкой капитализации» — состояния, при котором объем собственного капитала ниже заемных средств. Курс для расчета зафиксирован до 2024 года. 

Эти решения помогут снизить негативные последствия, вызванные корректировками валютных курсов, которые возникают в рамках непростой политической и экономической ситуации.

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

Чтобы получить освобождение от НДС, важно уложиться в лимит по выручке от продажи товаров, работ, услуг (далее — ТРУ) без НДС. Она должна быть не более 2 млн

руб. за три предшествующих месяца подряд перед месяцем применения освобождения (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Отсутствие выручки в расчетном периоде — не помеха в получении льготы по НДС (Письмо Минфина РФ от 23.08.2019 N 03-07-14/64961).

Отказываться от исполнения обязанностей по начислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ для юр. лиц и ИП не обязательно. Это добровольная льгота.

Расчет лимита выручки

Чтобы применить льготу, нужно найти величину выручки для сравнения ее с обозначенным пределом.

Выручка рассчитывается по правилам бухучета (Письмо Минфина РФ от 10.03.2020 N 03-07-07/17431), следовательно, при ее определении не учитывайте:

• НДС и другие аналогичные обязательные платежи (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 3 ПБУ 9/99);
• полученные авансы, предварительную оплату за ТРУ, задаток и залог (п. 3 ПБУ 9/99, п. 12 ПБУ 9/99);
• поступления, в т.ч. оплату за ТРУ, по договорам комиссии, агентским и прочим подобным договорам, если выступаете как посредник (п. 3 ПБУ 9/99);
• ТРУ, переданные безвозмездно (Письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-07-11/19488).

Ограничения на освобождение от НДС

Применять льготу нельзя, когда:

• занимаетесь продажей подакцизных товаров (п. 2 ст. 145 НК РФ) — исключение, если организован раздельный учет выручки,
• участвуете в проекте Сколково и не платите НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ.

Также освобождение не распространяется на ввозной импортный НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ) и уплату НДС, налоговым агентом.

Как получить освобождение от НДС

Не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете пользоваться льготой:

• оповестите ИФНС в письменном виде (п. 3 ст. 145 НК РФ);
• для подтверждения права подкрепите к уведомлению выписки из (п. 6 ст. 145 НК РФ):
  • баланса (для юр. лица), либо книги учета доходов и расходов (для ИП);
  • книги продаж.

Освобождение от НДС распространяется на 12 месяцев подряд. В этот отрезок времени отказаться от него нельзя, если только право не будет утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ).

По прошествии года не позднее 20-го числа следующего месяца передайте в налоговую:

• уведомление об использовании права на следующие 12 месяцев или об отказе от него;
• документы, удостоверяющие, что выручка без НДС в прошлом периоде за каждые три последовательных календарных месяца не превышала 2 млн. руб.

Что делать после получения освобождения от НДС

Уведомив налоговую об освобождении, восстановите принятый к вычету НДС по ТРУ, ОС и НМА, которые приобретались для деятельности, облагаемой НДС, в части стоимости, оставшейся на балансе:

• в налоговом периоде перед применением льготы — если воспользовались ей с начала квартала,
• в налоговом периоде, в котором применяете отказ от НДС — если право на это реализуете, начиная со 2-го месяца квартала.

Рассмотрим специфику учета НДС после получения освобождения от налога:

Событие	Особенность
Исходящий НДС	Не исчисляется и не уплачивается (п. 1 ст. 145 НК РФ)
СФ исходящий	СФ покупателям оформляется с пометкой «Без НДС» в графе «Налоговая ставка». При выставлении СФ с НДС необходимо исчислить и уплатить налог в бюджет (п. 3 ст.169 НК РФ, п. 5 ст. 173 НК РФ)
Книга продаж	Ведется (п. 3 ст.169 НК РФ, п. 6 ст. 145 НК РФ)
Входящий НДС	Не принимается к вычету. Включается в стоимость ТРУ (Письмо Минфина РФ от 11.11.2019 N 03-07-07/86820)
Книга покупок	Не ведется (письмо ФНС РФ от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@)
Декларация по НДС	Не сдается. Исключение: выставлен СФ с НДС, либо юр.лицо (ИП) — налоговый агент по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.11.2019 N 03-07-07/86820)

Особенности освобождения от НДС для ЕСХН

Плательщики ЕСХН вправе отказаться от НДС при выполнении условий:

переход на режим ЕСНХ и право на льготу реализуются в одном календарном году,

либо

доход без НДС, полученный от продажи ТРУ при ведении деятельности, облагаемой ЕСНХ, не превысил обозначенный предел:

Выбрав режим ЕСХН при создании юр. лица (регистрации ИП), одновременно можно уведомить и об освобождении от НДС.

Оповестите налоговиков не позднее 20-го числа месяца, с которого пользуетесь льготой.

ЕСНХ-плательщики, в отличие от остальных, не обязаны каждый год подтверждать право не исчислять НДС.

Еще одна особенность для плательщика ЕСХН состоит в том, что, применив освобождение от НДС, нельзя от него отказаться до того времени, пока:

доход не стал выше установленного порога,

либо

не реализован подакцизный товар.

Утратили возможность использовать льготу — исчислите НДС с начала того месяца, с которого лишились права применять освобождение, и уплатите налог в бюджет.

Лишившись права на освобождение от НДС, ЕСНХ-плательщик больше не сможет воспользоваться им повторно (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Что оплатить в феврале 2022 года

В таблице — платежный календарь бухгалтера в 2022 году:

Дата

Вид платежа

До 15.02.2022

Платим страховые взносы в ФНС и Соцстрах

Важно правильно заполнить платежные поручения. Инструкция, как оплатить взносы, — в статье «Как оформить платежное поручение на оплату взносов».

До 25.02.2022

Платим вторую часть НДС за 4-й квартал 2021 г

Платеж обязателен для налогоплательщиков, рассчитывающихся по НДС ежемесячно. Инструкции: «Образец заполнения платежного поручения в 2022 году».

До 28.02.2022

Подготовьте платежное поручение на оплату налога на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала и при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли. Инструкции: «Образец платежного поручения по налогу на прибыль».

Платежное поручение заполните с помощью специализированных бухгалтерских программ. Допускается оформление платежек онлайн на официальном сайте ФНС.

, чтобы прочитать.

Календарь бухгалтера в таблице

Последняя дата по календарю	Наименование отчета, отчетный период, вид платежа, НПА	Кто обязан отчитаться	Куда сдавать или платить
14 февраля	Реестр работников, имеющих право на получение специальной социальной выплаты за работу с коронавирусными больными за январь 2022 г.	Медицинские организации, социальные учреждения	ФСС
14 февраля	Инструкция по расчету и оплате налога на прибыль от КонсультантПлюс.	Налогоплательщики — получатели дохода	ФНС
15 февраля	Декларация об объемах винограда, выращенного для производства винодельческой продукции за 2021 г. Необходимые формы и правила заполнения представлены в приказах Минсельхоза России от: ; ; ; .	Сельхозпроизводители и прочие юридические и физические лица, которые занимаются производством винодельческой продукции.	Органы исполнительной власти субъектов РФ
15 февраля	СЗВ-М за январь 2022 г. Форма утверждена .	Все работодатели	ПФР
Оплатить страховые взносы по пенсионному, социальному, медицинскому страхованию за январь 2022 г. Инструкция по расчету и оплате взносов от КонсультантПлюс.	Работодатели и другие лица, осуществляющие выплаты физлицам по договорам ГПХ	ФНС
Оплатить страховые взносы по травматизму за январь 2022 г. Инструкция по расчету и оплате взносов на страхование от несчастных случаев от КонсультантПлюс.	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ФСС
Оплатить авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции за февраль 2022 г.	Организации — производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции	ФНС
Декларация по акцизам по нефтяному сырью за январь 2022 г.		ИФНС
СЗВ-ТД за январь 2022 г. Форма утверждена .	Все работодатели. За месяц — только о кадровом перемещении работников.	ПФР
21 февраля	Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, начиная с февраля 2022 г. Форма утверждена . Инструкция по заполнению от КонсультантПлюс.	Налогоплательщики, указанные в	ИФНС
20 февраля	Декларация по косвенным налогам за 01.2022. Форма утверждена . Инструкция по заполнению от КонсультантПлюс. Оплатить косвенные налоги за 01.2022. Инструкция по оплате от КонсультантПлюс.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС: по принятым на учет импортируемым товарам; по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга.	ИФНС
25 февраля	Оплатить НДПИ за январь 2022 г. Инструкции по оплате НДПИ от КонсультантПлюс: для организаций и для ИП.	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр.	ФНС
Оплатить 1/3 суммы НДС за 4-й квартал 2021 г. Инструкции по оплате НДС от КонсультантПлюс.	Налогоплательщики и налоговые агенты	ФНС
Налоговые декларации и уплата акциза за январь 2022 г. и периоды 2022 г. при получении отсрочки.	Плательщики акцизов	ФНС
28 февраля	Уплатить НДФЛ по больничным и отпускным за 02.2022 Сообщение о невозможности удержать НДФЛ по операциям с ценными бумагами (, п. 2 приказа ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/753@)	Налоговые агенты	ФНС
28 февраля	Сдать декларацию по НДПИ за январь 2022 г.	Пользователи недр	ФНС
28 февраля	Подать декларацию по налогу на прибыль за январь 2022 г. или налоговый расчет за тот же период. Форма декларации и бланк расчета, порядок заполнения отчетности утверждены .	Налогоплательщики и налоговые агенты	ФНС
Оплатить авансовые платежи за январь или первый квартал 2022 г.

Мотрой Алена
2022-02-01 13:23:12
Поскольку отчеты по ООО в феврале могут отличаться в зависимости от сферы деятельности, рекомендуем подготовить персональный календарь на основе нашего. Но в нем лучше ставить не крайние даты подачи сведений и уплаты обязательных платежей, а более ранние. Это позволит избежать сложностей с проверяющими, если в последний день не получится отчитаться.

Обязательные платежи октября

Помимо сроков предоставления отчетности, налоговый календарь на октябрь 2022 года предусматривает и уплату обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Сроки уплаты:

Страховые взносы в ФНС и ФСС за сентябрь 2022 г.	До 17.10.2022 (15.10.2022 — суббота)
Авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции за октябрь 2022 г.	До 17.10.2022
Квартальные авансовые платежи за негативное воздействие на окружающую среду за III квартал 2022 г.	До 20.10.2022
Водный налог за 3 квартал 2022 г.	До 20.10.2022
Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2022 г.	До 25.10.2022
Налог на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала: доплата за 9 месяцев 2022 г.; платеж за октябрь 2022 г. Налог на прибыль за сентябрь 2022 г. при ежемесячной уплате авансов из фактической прибыли	До 28.10.2022
НДС — первая треть за 3 квартал 2022 г.	До 25.10.2022
Акцизы	До 25.10.2022

Появилась возможность ускоренно возместить НДС

В случае, если компания не находится в состоянии ликвидации, банкротства или организации, можно воспользоваться процедурой ускоренного возмещения НДС за 2022 — 2023 годы. Сумма возмещения будет ограничена размером налогов и взносов, уплаченных компанией за предыдущий год.

Такое решение позволит бизнесу вернуть часть уплаченных средств в упрощенном порядке — без затраты дополнительного времени. 

Кроме того, часть налогоплательщиков из отдельных отраслей смогут уплатить налог с отсрочкой в 6 месяцев. Так, согласно постановлению Правительства РФ, сроки для уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения были продлены. Воспользоваться предложением можно за периоды 2021 года и 1 квартал 2022 года. Возможность рассчитана на налогоплательщиков с отдельными ОКВЭД.

НДС

Льгота по медизделиям

Изначально предполагалось, что с 1 января применить освобождение от НДС по медизделиям можно будет только при наличии регистрационного удостоверения ЕАЭС. Но норму изменили, и теперь льготой могут пользоваться и те, кто получил российское регистрационное удостоверение.

Льгота для организаций общепита

С 2022 г. при определенных условиях от НДС будут освобождены услуги общепита в ресторанах, кафе, закусочных, столовых и т.д., а также при выездном обслуживании. Освобождение не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии розничных продавцов, а также организациями и ИП, которые занимаются заготовками или розничной торговлей.

Условия освобождения от НДС установлены п. 2 ст. 2 Закона от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ. Если организация или предприниматель зарегистрированы до 2022 г., то для освобождения от НДС должны одновременно выполняться следующие условия:

• сумма доходов за 2021 г. составляет не более 2 млрд руб.;
• не менее 70% этих доходов получено от реализации услуг общепита;
• размер среднемесячных выплат не должен быть меньше среднемесячной начисленной зарплаты в регионе (это условие добавится с 2024 г.).

При выполнении данных условий освобождение от НДС начнет применяться с 1 января 2022 г. автоматически, без подачи заявлений. Если организация или предприниматель будут зарегистрированы в 2022 г., то освобождение начнет применяется с момента регистрации без указанных ограничений. При этом они должны будут ежеквартально сдавать декларацию по НДС.

27 января 2022

Налоги и налогообложение

В соответствии с пунктом 7.1 решения Комиссии таможенного союза от 27.11.2009 N 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза» от ввозной таможенной пошлины освобождаются: «7.1.11. Технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, сырье и материалы, ввозимые для исключительного пользования на территории государства-члена в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности (сектору экономики) государства-члена в соответствии с законодательством этого государства». Практика применения данного пункта в РФ отсутствует. Ранее таможенное законодательство содержало норму, согласно которой от таможенной пошлины освобождалось оборудование, аналоги которого не производятся в России. 1. Что должен содержать инвестиционный проект? Каким ведомством должен быть утвержден инвестиционный проект, чтобы можно было применить данную льготу? 2. Какие секторы экономики являются приоритетными в РФ? 3. Если организация ввозит на таможенную территорию РФ технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ, будет ли оно освобождаться от ввозной таможенной пошлины и НДС (страна производитель — Китай, ввозимое оборудование будет использоваться исключительно на территории Московской области)?

Бухучет и отчетность

Новые требования к организации внутреннего контроля

13 февраля истекает срок, в течение которого адвокаты, нотариусы и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, должны утвердить новые правила внутреннего контроля (постановление Правительства РФ от 14.07.2021 № 1188). К этому моменту указанные лица должны утвердить, в частности, программу идентификации и изучения своих клиентов, программу оценки рисков и управления рисками легализации (отмывания) доходов и программу выявления подозрительных сделок и финансовых операций.

Кроме того, они должны разработать и утвердить программу хранения информации и документов, полученных в результате реализации обязанностей по противодействию легализации (отмыванию) доходов. Изменения, вносимые в правила внутреннего контроля, оформляются в виде новой редакции правил внутреннего контроля. Причем новые правила внутреннего контроля разрешается оформить на бумаге или в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

Были ослаблены меры налогового контроля

Государство также приняло решение ослабить меры налогового контроля для бизнеса. Такой подход позволит улучшить положение компаний и поможет поддерживать добросовестную конкуренцию на рынке. 

Например, изменились условия по признанию сделок между компаниями контролируемыми. 

В каком случае теперь сделка считается контролируемой? 

Если сумма доходов с одним лицом за календарный год превышает 120 млн рублей.

Какие случаи являются исключением? 

Теперь контролируемыми не будут считаться сделки, в которых одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет. Такой подход предусмотрен в отношении доходов и расходов, признаваемых в 2022 — 2024 годах.

В рамках ослабления мер отменили в том числе ряд штрафов: 

• За непредоставление документов, которые подтверждают размер прибыли (убытка). Отмена актуальна для иностранных компаний и только за период, окончание которого приходится на 2020 — 2021 годы;
• За неуплату налогов по контролируемым сделкам. Только в том случае, если доходы и расходы по ним признаются в 2022-2023 годы.

Комплекс этих мер существенно снижает нагрузку на бизнес — как с точки зрения контроля и трудозатрат на коммуникацию с налоговым органом, так и с позиции финансовых потерь из-за штрафов.

НДПИ

Эксперт по налогам юридической компании Taxology Екатерина Сафонова:

Изменения по НДПИ касаются уточнения подходов к исчислению налога в отношении товарных руд черных металлов. Все вносимые изменения ожидаемо связаны с увеличением размеров данного налога для предприятий металлургической промышленности. Они во многом направлены на то, чтобы ставка налога позволяла осуществлять изъятие в бюджет части сверхдоходов металлургов, которые последние получили, например, в уходящем 2021 г. в связи с повышением цен на мировых рынках на производимую ими продукцию.

В частности, перечень видов добытых полезных ископаемых (ДПИ) пополнился апатит-штаффелитовыми, апатит-магнетитовыми и маложелезистыми апатитовыми рудами (подп. 6.1 п. 2 ст. 337 НК РФ). Налоговая база в их отношении будет определяться как количество ДПИ, налоговые ставки будут установлены в размере 82, 207 и 132 руб. за 1 тонну руды соответственно (подп. 18–20 п. 2 ст. 342 НК РФ). Показатель Крента для таких руд установлен в значении 1 (подп. 1 п. 3 ст. 342.8 НК РФ).

Изменен порядок определения налоговой базы по НДПИ для калийных солей и железной руды: теперь она будет определяться не как стоимость ДПИ, а как количество ДПИ (подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ).

Дополнительно повышены ставки для калийных солей, железной руды, коксующегося угля, многокомпонентной комплексной руды, добываемой на территории Красноярского края. Частично процентные ставки были изменены на твердые. В формулу ставки были добавлены дополнительные расчетные коэффициенты.

Также для апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд коэффициент Крента был увеличен с 3,5 до 7 (п. 1.1 ст. 342.8 НК РФ).

Общий тренд по изменениям НДПИ, заданный корректировками еще прошлого года, говорит о том, что если компании добычного сектора в будущем году вновь покажут хорошие финансовые результаты, то налоговая нагрузка по НДПИ для них, скорее всего, вновь будет увеличена. Предпосылки к этому заложены текущими поправками, позволяющими варьировать ставку многих добытых полезных ископаемых в зависимости от мировых цен на соответствующие ДПИ и продукты их производства.

Меры поддержки для отдельных отраслей

Государство также предусмотрело разнообразные меры поддержки, разработанные для разных отраслей. Например, IT, медицины и туристической индустрии.

Поддержка IT-отрасли

Самую внушительную поддержку ожидаемо получила IT-отрасль. Это объяснимо: государство заинтересовано в удержании квалифицированных кадров, а также в стимулировании развития отечественных решений. 

Среди наиболее актуальных мер:

• Приостановка выездных налоговых проверок. Мера охватывает аккредитованные IT-организации. До марта 2025 года назначить проверку возможно только путем согласования с руководством вышестоящего налогового органа или ФНС России;
• Выделение IT-подразделения в отдельное юридическое лицо. Такой подход позволяет применять разнообразные IT-льготы. Однако, согласно официальной позиции ФНС России, выделение не должно рассматриваться для уклонения от налогообложения или для искажения сведений о хозяйственной жизни.
• Освобождение IT-отрасли от уплаты налога на прибыль, а также от проверок контрольными органами. Мера была введена Указом Президента и рассчитана на 3 года.

Обширные меры поддержки позволяют предположить вероятное развитие существующих российских IT-компаний. А также — прирост новых целевых бизнесов за счет роста привлекательности направления, в том числе снижения контроля со стороны и предоставления дополнительных налоговых и финансовых преференций.

Поддержка медицины

Среди отраслей, которые активно поддерживаются со стороны государства, также медицина. Подробное разъяснение мер указано в письме, опубликованном Финансовым ведомством.

Так, медицинские организации могут не платить налог на прибыль (применять ставку в 0%)

Для этого важно соблюдать условия, главное из которых — не менее 90% всех доходов должны быть получены в ходе медицинской деятельности

Такой подход позволяет большему количеству медицинских организаций претендовать на минимальную ставку по налогу, а следовательно, снизить издержки.

Поддержка туристической индустрии

Еще одна отрасль, получившая ощутимые меры поддержки — туристическая. Условия, а также разъяснения указаны в Федеральном законе № 67-ФЗ.

Так, в рамках закона предусмотрены льготы для тех налогоплательщиков, которые предоставляют в аренду объекты туристической индустрии

Важное условие: они должны быть введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года, а также должны быть включены в соответствующий реестр

Услуги по предоставлению туристических объектов облагаются НДС по ставке 0%. Такая ставка применяется до истечения 20-и последовательных налоговых периодов, а отсчет ведется с момента введению в эксплуатацию после постройки или реконструкции. 

Такой подход позволит поддержать гостинично-туристический бизнес и, как следствие, минимизировать вероятный рост на стоимость аренды для граждан. Это особенно актуально в сложившейся ситуации, когда, скорее всего, будет наблюдаться существенное превышение спроса над предложением на отдых именно на российских курортах.

За последние два года бизнес в России адаптировался под реалии COVID-19 и сейчас, в условиях действия большого количества санкций в отношении России нуждается в усиленной поддержке со стороны государства.

Так, принятие антикризисных мер происходит в оперативном режиме, чтобы как можно больше предпринимателей смогли продолжить свою деятельность без резкого увеличения нагрузки.